Постановление Правительства Курганской области от 26.12.2016 № 443
О внесении изменения в Постановление Правительства Курганской области от 21 декабря 2015 года N 403 "Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового аудита Правительством Курганской области"
ПРАВИТЕЛЬСТВО КУРГАНСКОЙОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 26 декабря 2016 г. N443
Утратило силу -Постановление Правительства Курганской области
О внесении изменения в ПостановлениеПравительства
Курганской области от 21 декабря 2015 года N403
"Об утверждении Порядка осуществлениявнутреннего
финансового аудита Правительством Курганскойобласти"
В соответствии с Бюджетным кодексомРоссийской Федерации, Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ"О бухгалтерском учете", Постановлением Правительства Курганскойобласти от 23декабря 2013 года N 692 "Об утверждении Порядка осуществления главнымираспорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) доходов областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансовогоаудита" Правительство Курганской области ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Внести в Постановление ПравительстваКурганской области от 21 декабря2015 года N 403 "Об утверждении Порядка осуществления внутреннегофинансового аудита Правительством Курганской области" следующее изменение:
приложение изложить в редакции согласноприложению к настоящему Постановлению.
2. Опубликовать настоящее Постановление вустановленном порядке.
3. Контроль за выполнением настоящегоПостановления возложить на заместителя Губернатора Курганской области -руководителя Аппарата Правительства Курганской области.
Губернатор Курганской области А.Г.Кокорин
Приложение
к Постановлению
Правительства
Курганской области
от 26 декабря 2016 г. N 443
"О внесении изменения в
Постановление Правительства
Курганской области
от 21 декабря 2015 года N 403
"Об утверждении Порядка
осуществления внутреннего
финансового аудита
Правительством
Курганской области"
"Приложение
к Постановлению
Правительства
Курганской области
от 21 декабря 2015 г. N 403
"Об утверждении Порядка
осуществления внутреннего
финансового аудита
Правительством
Курганской области"
Порядок
осуществления внутреннегофинансового
аудита Правительством
Курганской области
Раздел I. Общие положения
1. Настоящий Порядок осуществлениявнутреннего финансового аудита Правительством Курганской области (далее -Порядок) в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральнымзаконом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете",Постановлением Правительства Курганской области от 23 декабря 2013 года N 692 "Обутверждении Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями)средств областного бюджета, главными администраторами (администраторами)доходов областного бюджета, главными администраторами (администраторами)источников финансирования дефицита областного бюджета внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита" определяет порядок организациии осуществления Правительством Курганской области внутреннего финансовогоаудита.
2. Внутренний финансовый аудит вПравительстве Курганской области осуществляется должностными лицами отделаучета и отчетности Управления делами Правительства Курганской области (далее -субъект внутреннего финансового аудита), наделенными полномочиями поосуществлению внутреннего финансового аудита, на основе функциональнойнезависимости.
3. Объектами внутреннего финансового аудита,осуществляемого Правительством Курганской области, являются структурныеподразделения Правительства Курганской области и подведомственные ПравительствуКурганской области государственные учреждения (далее - объекты аудита).
Раздел II. Организация внутреннегофинансового аудита
4. В соответствии с пунктом 35 Порядкаосуществления главными распорядителями (распорядителями) средств областногобюджета, главными администраторами (администраторами) доходов областногобюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансированиядефицита областного бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита, утвержденного Постановлением Правительства Курганской областиот 23 декабря 2013 года N 692 "Об утверждении Порядка осуществленияглавными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) доходов областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансовогоаудита" (далее - Порядок, утвержденный Постановлением N 692), должностныелица субъекта внутреннего финансового аудита при проведении аудиторскихпроверок имеют право:
запрашивать и получать на основаниимотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые дляпроведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и орезультатах проведения внутреннего финансового контроля;
посещать помещения и территории, которыезанимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторскаяпроверка;
привлекать независимых экспертов.
5. Запрос направляется объекту аудита поэлектронной почте или вручается руководителю (уполномоченному им лицу) объектааудита под роспись до начала аудиторской проверки либо в ходе проведенияаудиторской проверки по мере необходимости уточнения вопросов, касающихся темыаудиторской проверки, но не позднее трех рабочих дней до окончания срокапроведения аудиторской проверки.
Исполнение объектом аудита запросаосуществляется не позднее окончания срока проведения аудиторской проверки наобъекте аудита. Документы, материалы и информация, необходимые для проведенияаудиторской проверки, представляются в подлиннике или копиях, заверенныхобъектом аудита, в сроки, указанные в запросе. В случае если срок представленияне указан в запросе, документы, материалы и информация представляются в течениетрех рабочих дней со дня поступления запроса в адрес объекта аудита.
Ответ на запрос может быть направлен объектомаудита в электронной или письменной форме с приложением необходимых подлинниковили копий документов, заверенных объектом аудита.
По фактам непредставления илинесвоевременного представления объектом аудита информации, документов иматериалов, запрошенных при проведении аудиторской проверки, руководительаудиторской группы составляет акт, который приобщается к рабочей документациипо аудиторской проверке.
Раздел III. Планирование внутреннегофинансового аудита
6. В соответствии с пунктом 32 Порядка,утвержденного Постановлением N 692, внутренний финансовый аудит осуществляетсяпосредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.
Плановые аудиторские проверки осуществляютсяв соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита (далее - План),утверждаемым Распоряжением Губернатора Курганской области, по форме согласноприложению 1 к настоящему Порядку.
7. В соответствии с пунктом 39 Порядка,утвержденного Постановлением N 692, План представляет собой переченьаудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.
По каждой аудиторской проверке в Планеуказывается тема аудиторской проверки, объекты аудита, срок проведенияаудиторской проверки и ответственные исполнители.
8. Составление и ведение Плана осуществляетсясубъектом внутреннего финансового аудита. План составляется до 15 декабрятекущего финансового года и утверждается до 31 декабря текущего финансовогогода.
9. Изменения в План вносятся распоряжениемГубернатора Курганской области на основании письменного мотивированногообращения руководителя субъекта внутреннего финансового аудита.
Внесение изменений в План допускается непозднее чем за месяц до начала проведения аудиторской проверки, в отношениикоторой вносятся изменения.
10. План и изменения в него размещаютсясубъектом внутреннего финансового аудита на официальном сайте ПравительстваКурганской области в информационно-телекоммуникационной сети"Интернет" в течение 7 рабочих дней со дня их утверждения.
Раздел IV. Проведение аудиторской проверки
11. Аудиторская проверка назначаетсяраспоряжением Губернатора Курганской области.
12. В соответствии с пунктом 44 Порядка,утвержденного Постановлением N 692, аудиторская проверка проводится наосновании программы аудиторской проверки, утвержденной руководителем субъектавнутреннего финансового аудита по форме согласно приложению 2 к настоящемуПорядку.
13. В соответствии с пунктом 45 Порядка,утвержденного Постановлением N 692, при составлении программы аудиторскойпроверки формируется аудиторская группа, состоящая из работников, проводящихаудиторскую проверку, и распределяются обязанности между членами аудиторскойгруппы.
Программа аудиторской проверки должнасодержать:
тему аудиторской проверки;
наименование объектов аудита;
перечень вопросов, подлежащих изучению в ходеаудиторской проверки, а также сроки ее проведения.
14. Аудиторская проверка проводится в срок,не превышающий 15 рабочих дней. Срок проведения аудиторской проверки может бытьпродлен распоряжением Губернатора Курганской области на основании письменногомотивированного обращения руководителя аудиторской группы, но не более чем на15 рабочих дней.
15. Основаниями продления срока аудиторскойпроверки являются:
проведение аудиторской проверки объектааудита, имеющего большое количество проверяемых и анализируемых документов;
получение в ходе проведения аудиторскойпроверки информации от правоохранительных, контролирующих органов либо из иныхисточников, свидетельствующей о наличии в деятельности объекта аудита нарушенийзаконодательства Российской Федерации и требующей дополнительного изучения;
наличие обстоятельств непреодолимой силы,препятствующих проведению аудиторской проверки в установленные сроки.
16. Руководитель аудиторской группы в течениеодного рабочего дня со дня принятия распоряжения Губернатора Курганской областио продлении срока проведения аудиторской проверки в письменной форме сообщаетруководителю объекта аудита (уполномоченному им лицу) о продлении срока проведенияаудиторской проверки с указанием срока продления.
17. Проведение аудиторской проверки можетбыть приостановлено:
на период восстановления объектом аудитадокументов, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также приведенияобъектом аудита в надлежащее состояние документов по учету и отчетности вслучае отсутствия или неудовлетворительного состояния бюджетного(бухгалтерского) учета у объекта аудита;
на период устранения обстоятельств,препятствующих проведению аудиторской проверки, в случае непредставления(неполного представления) объектом аудита документов, материалов и информации,необходимых для проведения аудиторской проверки, воспрепятствования объектомаудита проведению аудиторской проверки и (или) уклонения его от проведенияаудиторской проверки.
18. Проведение аудиторской проверкиприостанавливается распоряжением Губернатора Курганской области на основанииписьменного мотивированного обращения руководителя аудиторской группы. Враспоряжении Губернатора Курганской области о приостановлении проведенияаудиторской проверки указываются сроки приостановления проведения аудиторскойпроверки.
19. На время приостановления аудиторскойпроверки течение ее срока прерывается.
20. Руководитель аудиторской группы в течениеодного рабочего дня со дня принятия распоряжения Губернатора Курганской областио приостановлении проведения аудиторской проверки в письменной форме сообщаетруководителю объекта аудита (уполномоченному им лицу) о приостановленииаудиторской проверки и направляет в письменной форме требование овосстановлении бюджетного (бухгалтерского) учета или о приведении в надлежащеесостояние документов по бюджетному (бухгалтерскому) учету и отчетности, либоустранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведениеаудиторской проверки (далее - требование).
21. В требовании указывается срок еговыполнения, который не может превышать срок, на который приостанавливаетсяаудиторская проверка.
22. После окончания срока приостановленияаудиторской проверки аудиторская группа возобновляет проведение аудиторскойпроверки, о чем письменно извещает руководителя объекта аудита (уполномоченноеим лицо) в течение одного рабочего дня со дня возобновления проведенияаудиторской проверки.
Раздел V. Результаты аудиторской проверки
23. Результаты аудиторской проверкиоформляются актом аудиторской проверки по форме согласно приложению 3 кнастоящему Порядку, который подписывается руководителем аудиторской группы ивручается им представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта,под роспись, а в случае отказа или невозможности вручения направляется заказнымпочтовым отправлением с уведомлением о вручении в течение трех рабочих дней содня подписания руководителем аудиторской группы.
24. Объект аудита вправе представить письменныевозражения по акту аудиторской проверки в течение пяти рабочих дней со дня егополучения.
25. Руководитель аудиторской группы в течениедесяти рабочих дней со дня получения письменных возражений объекта аудита поакту аудиторской проверки рассматривает их и дает по ним письменное заключение(далее - заключение), которое составляется в двух экземплярах.
Один экземпляр заключения в течение трехрабочих дней направляется объекту аудита заказным почтовым отправлением суведомлением о вручении либо вручается руководителю объекта аудита(уполномоченному им лицу) под роспись, один экземпляр заключения приобщается крабочей документации по аудиторской проверке.
26. В соответствии с пунктом 53 Порядка,утвержденного Постановлением N 692, на основании акта аудиторской проверкисоставляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию обитогах аудиторской проверки, в том числе:
информацию о выявленных в ходе аудиторскойпроверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), обусловиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;
информацию о наличии или об отсутствиивозражений со стороны объектов аудита;
выводы о степени надежности внутреннегофинансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетнойотчетности;
выводы о соответствии ведения бюджетногоучета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленнымМинистерством финансов Российской Федерации;
выводы, предложения и рекомендации поустранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизациибюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля,а также предложения по повышению экономности и результативности использованиябюджетных средств.
27. Отчет о результатах аудиторской проверкипри отсутствии возражений у объекта аудита по акту аудиторской проверкисоставляется руководителем аудиторской группы не позднее 15 рабочих дней со дняподписания руководителем аудиторской группы акта аудиторской проверки.
При наличии возражений у объекта аудита поакту аудиторской проверки отчет о результатах аудиторской проверки составляетсяне позднее 15 рабочих дней со дня направления объекту аудита или врученияруководителю объекта аудита (уполномоченному им лицу) заключения на возражения.
28. В соответствии с пунктом 54 Порядка,утвержденного Постановлением N 692, отчет о результатах аудиторской проверки сприложением акта аудиторской проверки направляется Губернатору Курганскойобласти. По результатам рассмотрения указанного отчета Губернатор Курганскойобласти вправе принять одно или несколько из решений:
о необходимости реализации аудиторскихвыводов, предложений и рекомендаций;
о недостаточной обоснованности аудиторскихвыводов, предложений и рекомендаций;
о применении материальной и (или)дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также опроведении служебных проверок;
о направлении материалов в органыгосударственного финансового контроля и (или) правоохранительные органы вслучае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства РоссийскойФедерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.
29. Годовая отчетность о результатахосуществления внутреннего финансового аудита составляется субъектом внутреннегофинансового аудита на основе обобщения и анализа результатов внутреннегофинансового аудита и представляется Губернатору Курганской области до 20февраля года, следующего за отчетным.
30. Годовая отчетность о результатахосуществления внутреннего финансового аудита содержит:
1) информацию о проведенных в отчетномфинансовом году плановых аудиторских проверках, включающую:
перечень объектов аудита, в отношении которыхв отчетном году планировалось осуществление внутреннего финансового аудита ифактически проведен внутренний финансовый аудит;
темы аудиторских проверок, проведенных вотчетном финансовом году;
о соответствии сроков проведения аудиторскихпроверок утвержденному Плану;
2) информацию о результатах осуществлениявнутреннего финансового аудита:
о выявленных в ходе аудиторских проверокнедостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях ио причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;
о наличии или об отсутствии возражений состороны объектов аудита;
о степени надежности внутреннего финансовогоконтроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;
о соответствии ведения бюджетного учетаобъектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленнымМинистерством финансов Российской Федерации;
3) выводы, предложения и рекомендации поустранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизациибюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля,а также предложения по повышению экономности и результативности использованиябюджетных средств;
4) информацию о передаче материаловаудиторских проверок в органы государственного финансового контроля и (или)правоохранительные органы;
5) информацию о привлечении к ответственностидолжностных лиц объектов аудита за выявленные в ходе проведения аудиторскихпроверок нарушения;
6) информацию о проведении внеплановыхаудиторских проверок, соблюдении сроков их проведения и результатах аудиторскихпроверок;
7) выводы о степени надежности(эффективности) внутреннего финансового контроля, осуществляемогоПравительством Курганской области и подведомственными Правительству Курганскойобласти государственными учреждениями, достоверности сводной бюджетнойотчетности Правительства Курганской области.
Приложение 1
к Порядку
осуществления внутреннего
финансового аудита
Правительством
Курганской области
План
внутреннего финансового аудита на 20__ год
| N п/п | Объект внутреннего финансового аудита | Тема аудиторской проверки | Срок проведения аудиторской проверки | Ответственные исполнители |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 2
к Порядку
осуществления внутреннего
финансового аудита
Правительством
Курганской области
Утверждаю:
заведующий отделом учета и отчетности
Управленияделами Правительства
Курганской области - главный бухгалтер
______________________________________
"____" ___________________ 20____ года
Программа аудиторской проверки N ____
1. Тема аудиторскойпроверки
__________________________________________________________________________.
2. Наименованиеобъектов внутреннего финансового аудита
__________________________________________________________________________.
3. Перечень вопросов,подлежащих изучению в ходе проведения аудиторской
проверки__________________________________________________________________
__________________________________________________________________________.
4. Сроки проведенияаудиторской проверки
___________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________.
Приложение 3
к Порядку
осуществления внутреннего
финансового аудита
Правительством
Курганской области
Форма
Акт N ______
аудиторской проверки
___________________________________________________________________________
(тема аудиторской проверки)
___________________________________________________________________________
(проверяемый период)
_____________________ _________________
(местосоставления) (дата)
Во исполнение_________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(реквизитыраспоряжения Губернатора Курганской области о назначении
аудиторской проверки,
___________________________________________________________________________
N пунктагодового плана внутреннего финансового контроля)
в соответствии спрограммой аудиторской проверки от "__" ________ 20__ года
N ____ аудиторскойгруппой в составе:
фамилия, инициалыруководителя аудиторской группы - должность руководителя
аудиторской группы_______________________________________________________,
фамилии, инициалы членоваудиторской группы - должности членов аудиторской
группы____________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
проведена аудиторскаяпроверка
___________________________________________________________________________
(темааудиторской проверки)
___________________________________________________________________________
(проверяемый период)
Срок проведенияаудиторской проверки:
Методы проведенияаудиторской проверки:
Перечень вопросов, изученныхв ходе аудиторской проверки:
1.
2.
Краткая информация обобъектах внутреннего финансового аудита
___________________________________________________________________________
В ходе проведенияаудиторской проверки установлено следующее:
по вопросу N 1____________________________________________________________
___________________________________________________________________________
по вопросу N 2____________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Краткое изложение результатов аудиторской проверки в разрезе
исследуемых вопросов со ссылкой на документы, прилагаемые к акту
аудиторской проверки
___________________________________________________________________________
Руководительаудиторской группы
___________________________________ ____________ ______________________
(должность) (подпись) (Ф.И.О.)
Один экземпляр актааудиторской проверки получен:
Представитель объектааудита, уполномоченный на получение акта аудиторской
проверки
___________________________________ ____________ ______________________
(должность) (подпись) (Ф.И.О.)
От получения экземпляраакта аудиторской проверки <1>
________________________________________________________________отказался.
(должность представителяобъекта аудита, уполномоченного на получение акта
аудиторской проверки)
Руководитель аудиторскойгруппы
___________________________________ ____________ ______________________
(должность) (подпись) (Ф.И.О.)
____________
(дата)
Примечание:
1. Акт аудиторской проверки составляется в двух экземплярах
руководителем аудиторской группы.
2. Каждый экземпляр акта аудиторской проверки подписывается
руководителем аудиторскойгруппы.
<1> Заполняется в случае отказа представителя объекта внутреннего
финансового аудита,уполномоченного на получение акта аудиторской проверки,
от получения актааудиторской проверки.".