Постановление Правительства Курганской области от 21.12.2015 № 403
Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового аудита Правительством Курганской области
ПРАВИТЕЛЬСТВО КУРГАНСКОЙОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 21 декабря 2015 г. N403
Утратило силу -Постановление Правительства Курганской области
Об утверждении Порядка
осуществления внутреннегофинансового аудита
Правительством Курганскойобласти
(В редакции ПостановленияПравительства Курганской области
В соответствии с Бюджетным кодексомРоссийской Федерации, Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "Обухгалтерском учете", Постановлением Правительства Курганской области от23 декабря 2013 года N 692 "Об утверждении Порядка осуществления главнымираспорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) доходов областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансовогоаудита" Правительство Курганской области ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить Порядок осуществлениявнутреннего финансового аудита Правительством Курганской области согласноприложению к настоящему Постановлению.
2. Опубликовать настоящее Постановление вустановленном порядке.
3. Контроль за выполнением настоящегоПостановления возложить на заместителя Губернатора Курганской области -руководителя Аппарата Правительства Курганской области.
Губернатор Курганскойобласти А.Г.Кокорин
Приложение
к Постановлению
Правительства
Курганскойобласти
от 21 декабря2015 г. N 403
"Обутверждении Порядка
осуществлениявнутреннего
финансовогоаудита
Правительством
Курганскойобласти"
Порядок
осуществлениявнутреннего финансового
аудитаПравительством
Курганскойобласти
(В редакцииПостановления Правительства Курганской области
Раздел I. Общиеположения
1. НастоящийПорядок осуществления внутреннего финансового аудита Правительством Курганскойобласти (далее - Порядок) в соответствии с Бюджетным кодексом РоссийскойФедерации, Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "Обухгалтерском учете", Постановлением Правительства Курганской области от23 декабря 2013 года N 692 "Об утверждении Порядка осуществления главнымираспорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) доходов областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицита областногобюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита"определяет порядок организации и осуществления Правительством Курганскойобласти внутреннего финансового аудита.
2. Внутреннийфинансовый аудит в Правительстве Курганской области осуществляется должностнымилицами отдела учета и отчетности Управления делами Правительства Курганскойобласти (далее - субъект внутреннего финансового аудита), наделеннымиполномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, на основе функциональнойнезависимости.
3. Объектамивнутреннего финансового аудита, осуществляемого Правительством Курганскойобласти, являются структурные подразделения Правительства Курганской области иподведомственные Правительству Курганской области государственные учреждения(далее - объекты аудита).
Раздел II.Организация внутреннего финансового аудита
4. В соответствиис пунктом 35 Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями)средств областного бюджета, главными администраторами (администраторами)доходов областного бюджета, главными администраторами (администраторами)источников финансирования дефицита областного бюджета внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита, утвержденного ПостановлениемПравительства Курганской области от 23 декабря 2013 года N 692 "Обутверждении Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями)средств областного бюджета, главными администраторами (администраторами)доходов областного бюджета, главными администраторами (администраторами)источников финансирования дефицита областного бюджета внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита" (далее - Порядок, утвержденныйПостановлением N 692), должностные лица субъекта внутреннего финансового аудитапри проведении аудиторских проверок имеют право:
запрашивать иполучать на основании мотивированного запроса документы, материалы иинформацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числеинформацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансовогоконтроля;
посещатьпомещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которыхосуществляется аудиторская проверка;
привлекатьнезависимых экспертов.
5. Запроснаправляется объекту аудита по электронной почте или вручается руководителю(уполномоченному им лицу) объекта аудита под роспись до начала аудиторскойпроверки либо в ходе проведения аудиторской проверки по мере необходимостиуточнения вопросов, касающихся темы аудиторской проверки, но не позднее трехрабочих дней до окончания срока проведения аудиторской проверки.
Исполнениеобъектом аудита запроса осуществляется не позднее окончания срока проведенияаудиторской проверки на объекте аудита. Документы, материалы и информация,необходимые для проведения аудиторской проверки, представляются в подлинникеили копиях, заверенных объектом аудита, в сроки, указанные в запросе. В случаеесли срок представления не указан в запросе, документы, материалы и информацияпредставляются в течение трех рабочих дней со дня поступления запроса в адресобъекта аудита.
Ответ на запросможет быть направлен объектом аудита в электронной или письменной форме сприложением необходимых подлинников или копий документов, заверенных объектомаудита.
По фактамнепредставления или несвоевременного представления объектом аудита информации,документов и материалов, запрошенных при проведении аудиторской проверки,руководитель аудиторской группы составляет акт, который приобщается к рабочейдокументации по аудиторской проверке.
Раздел III.Планирование внутреннего финансового аудита
6. В соответствиис пунктом 32 Порядка, утвержденного Постановлением N 692, внутренний финансовыйаудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторскихпроверок.
Плановыеаудиторские проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннегофинансового аудита (далее - План), утверждаемым Распоряжением ГубернатораКурганской области, по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку.
7. В соответствиис пунктом 39 Порядка, утвержденного Постановлением N 692, План представляетсобой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередномфинансовом году.
По каждойаудиторской проверке в Плане указывается тема аудиторской проверки, объектыаудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.
8. Составление иведение Плана осуществляется субъектом внутреннего финансового аудита. Плансоставляется до 15 декабря текущего финансового года и утверждается до 31декабря текущего финансового года.
9. Изменения вПлан вносятся распоряжением Губернатора Курганской области на основанииписьменного мотивированного обращения руководителя субъекта внутреннегофинансового аудита.
Внесениеизменений в План допускается не позднее чем за месяц до начала проведенияаудиторской проверки, в отношении которой вносятся изменения.
10. План иизменения в него размещаются субъектом внутреннего финансового аудита наофициальном сайте Правительства Курганской области винформационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в течение 7рабочих дней со дня их утверждения.
Раздел IV.Проведение аудиторской проверки
11. Аудиторскаяпроверка назначается распоряжением Губернатора Курганской области.
12. Всоответствии с пунктом 44 Порядка, утвержденного Постановлением N 692,аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки,утвержденной руководителем субъекта внутреннего финансового аудита по формесогласно приложению 2 к настоящему Порядку.
13. Всоответствии с пунктом 45 Порядка, утвержденного Постановлением N 692, присоставлении программы аудиторской проверки формируется аудиторская группа,состоящая из работников, проводящих аудиторскую проверку, и распределяютсяобязанности между членами аудиторской группы.
Программааудиторской проверки должна содержать:
тему аудиторскойпроверки;
наименованиеобъектов аудита;
переченьвопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки еепроведения.
14. Аудиторскаяпроверка проводится в срок, не превышающий 15 рабочих дней. Срок проведенияаудиторской проверки может быть продлен распоряжением Губернатора Курганскойобласти на основании письменного мотивированного обращения руководителяаудиторской группы, но не более чем на 15 рабочих дней.
15. Основаниямипродления срока аудиторской проверки являются:
проведениеаудиторской проверки объекта аудита, имеющего большое количество проверяемых ианализируемых документов;
получение в ходепроведения аудиторской проверки информации от правоохранительных,контролирующих органов либо из иных источников, свидетельствующей о наличии вдеятельности объекта аудита нарушений законодательства Российской Федерации итребующей дополнительного изучения;
наличиеобстоятельств непреодолимой силы, препятствующих проведению аудиторскойпроверки в установленные сроки.
16. Руководительаудиторской группы в течение одного рабочего дня со дня принятия распоряженияГубернатора Курганской области о продлении срока проведения аудиторскойпроверки в письменной форме сообщает руководителю объекта аудита(уполномоченному им лицу) о продлении срока проведения аудиторской проверки суказанием срока продления.
17. Проведениеаудиторской проверки может быть приостановлено:
на периодвосстановления объектом аудита документов, необходимых для проведенияаудиторской проверки, а также приведения объектом аудита в надлежащее состояниедокументов по учету и отчетности в случае отсутствия или неудовлетворительногосостояния бюджетного (бухгалтерского) учета у объекта аудита;
на периодустранения обстоятельств, препятствующих проведению аудиторской проверки, вслучае непредставления (неполного представления) объектом аудита документов,материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки,воспрепятствования объектом аудита проведению аудиторской проверки и (или)уклонения его от проведения аудиторской проверки.
18. Проведениеаудиторской проверки приостанавливается распоряжением Губернатора Курганскойобласти на основании письменного мотивированного обращения руководителяаудиторской группы. В распоряжении Губернатора Курганской области о приостановлениипроведения аудиторской проверки указываются сроки приостановления проведенияаудиторской проверки.
19. На времяприостановления аудиторской проверки течение ее срока прерывается.
20. Руководительаудиторской группы в течение одного рабочего дня со дня принятия распоряженияГубернатора Курганской области о приостановлении проведения аудиторскойпроверки в письменной форме сообщает руководителю объекта аудита(уполномоченному им лицу) о приостановлении аудиторской проверки и направляет вписьменной форме требование о восстановлении бюджетного (бухгалтерского) учетаили о приведении в надлежащее состояние документов по бюджетному(бухгалтерскому) учету и отчетности, либо устранении иных обстоятельств,делающих невозможным дальнейшее проведение аудиторской проверки (далее -требование).
21. В требованииуказывается срок его выполнения, который не может превышать срок, на которыйприостанавливается аудиторская проверка.
22. Послеокончания срока приостановления аудиторской проверки аудиторская группавозобновляет проведение аудиторской проверки, о чем письменно извещаетруководителя объекта аудита (уполномоченное им лицо) в течение одного рабочегодня со дня возобновления проведения аудиторской проверки.
Раздел V.Результаты аудиторской проверки
23. Результатыаудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки по форме согласноприложению 3 к настоящему Порядку, который подписывается руководителем аудиторскойгруппы и вручается им представителю объекта аудита, уполномоченному наполучение акта, под роспись, а в случае отказа или невозможности вручениянаправляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении в течениетрех рабочих дней со дня подписания руководителем аудиторской группы.
24. Объект аудитавправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки в течениепяти рабочих дней со дня его получения.
25. Руководительаудиторской группы в течение десяти рабочих дней со дня получения письменныхвозражений объекта аудита по акту аудиторской проверки рассматривает их и даетпо ним письменное заключение (далее - заключение), которое составляется в двухэкземплярах.
Один экземплярзаключения в течение трех рабочих дней направляется объекту аудита заказнымпочтовым отправлением с уведомлением о вручении либо вручается руководителюобъекта аудита (уполномоченному им лицу) под роспись, один экземпляр заключенияприобщается к рабочей документации по аудиторской проверке.
26. В соответствиис пунктом 53 Порядка, утвержденного Постановлением N 692, на основании актааудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки,содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:
информацию овыявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (вколичественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений,а также о значимых бюджетных рисках;
информацию оналичии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;
выводы о степенинадежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленнойобъектами аудита бюджетной отчетности;
выводы осоответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартамбюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
выводы,предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков,принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в картывнутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономностии результативности использования бюджетных средств.
27. Отчет орезультатах аудиторской проверки при отсутствии возражений у объекта аудита поакту аудиторской проверки составляется руководителем аудиторской группы непозднее 15 рабочих дней со дня подписания руководителем аудиторской группы актааудиторской проверки.
При наличиивозражений у объекта аудита по акту аудиторской проверки отчет о результатахаудиторской проверки составляется не позднее 15 рабочих дней со дня направленияобъекту аудита или вручения руководителю объекта аудита (уполномоченному имлицу) заключения на возражения.
28. Всоответствии с пунктом 54 Порядка, утвержденного Постановлением N 692, отчет орезультатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверкинаправляется Губернатору Курганской области. По результатам рассмотренияуказанного отчета Губернатор Курганской области вправе принять одно илинесколько из решений:
о необходимостиреализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
о недостаточнойобоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
о примененииматериальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностнымлицам, а также о проведении служебных проверок;
о направленииматериалов в органы государственного финансового контроля и (или)правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетногозаконодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствуетвозможность их устранения.
29. Годоваяотчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудитасоставляется субъектом внутреннего финансового аудита на основе обобщения ианализа результатов внутреннего финансового аудита и представляется ГубернаторуКурганской области до 20 февраля года, следующего за отчетным.
30. Годоваяотчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержит:
1) информацию опроведенных в отчетном финансовом году плановых аудиторских проверках,включающую:
перечень объектоваудита, в отношении которых в отчетном году планировалось осуществлениевнутреннего финансового аудита и фактически проведен внутренний финансовыйаудит;
темы аудиторскихпроверок, проведенных в отчетном финансовом году;
о соответствиисроков проведения аудиторских проверок утвержденному Плану;
2) информацию о результатахосуществления внутреннего финансового аудита:
о выявленных входе аудиторских проверок недостатках и нарушениях (в количественном и денежномвыражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимыхбюджетных рисках;
о наличии или оботсутствии возражений со стороны объектов аудита;
о степенинадежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленнойобъектами аудита бюджетной отчетности;
о соответствииведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетногоучета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
3) выводы,предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков,принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в картывнутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономностии результативности использования бюджетных средств;
4) информацию опередаче материалов аудиторских проверок в органы государственного финансовогоконтроля и (или) правоохранительные органы;
5) информацию опривлечении к ответственности должностных лиц объектов аудита за выявленные входе проведения аудиторских проверок нарушения;
6) информацию опроведении внеплановых аудиторских проверок, соблюдении сроков их проведения ирезультатах аудиторских проверок;
7) выводы остепени надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля,осуществляемого Правительством Курганской области и подведомственнымиПравительству Курганской области государственными учреждениями, достоверностисводной бюджетной отчетности Правительства Курганской области.
Приложение 1
к Порядку
осуществлениявнутреннего
финансовогоаудита
Правительством
Курганскойобласти
План
внутреннегофинансового аудита на 20__ год
(В редакции Постановления Правительства Курганскойобласти
| N п/п | Объект внутреннего финансового аудита | Тема аудиторской проверки | Срок проведения аудиторской проверки | Ответственные исполнители |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 2
к Порядку
осуществлениявнутреннего
финансовогоаудита
Правительством
Курганскойобласти
(В редакцииПостановления Правительства Курганской области
Утверждаю:
заведующий отделом учета и отчетности
Управления делами Правительства
Курганской области - главный бухгалтер
______________________________________
"____" ___________________ 20____ года
Программааудиторской проверки N ____
1. Тема аудиторскойпроверки
__________________________________________________________________________.
2. Наименованиеобъектов внутреннего финансового аудита
__________________________________________________________________________.
3. Перечень вопросов,подлежащих изучению в ходе проведения аудиторской
проверки__________________________________________________________________
__________________________________________________________________________.
4. Сроки проведенияаудиторской проверки
___________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________.
Приложение 3
к Порядку
осуществлениявнутреннего
финансовогоаудита
Правительством
Курганскойобласти
(В редакцииПостановления Правительства Курганской области
Форма
Акт N ______
аудиторской проверки
___________________________________________________________________________
(темааудиторской проверки)
___________________________________________________________________________
(проверяемый период)
_____________________ _________________
(местосоставления) (дата)
Во исполнение_________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(реквизитыраспоряжения Губернатора Курганской области о назначении
аудиторской проверки,
___________________________________________________________________________
N пункта годового плана внутреннего финансового контроля)
в соответствии с программой аудиторскойпроверки от "__" ________ 20__ года
N ____ аудиторской группой в составе:
фамилия, инициалы руководителяаудиторской группы - должность руководителя
аудиторской группы _______________________________________________________,
фамилии, инициалы членоваудиторской группы - должности членов аудиторской
группы____________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
проведена аудиторская проверка
___________________________________________________________________________
(тема аудиторской проверки)
___________________________________________________________________________
(проверяемый период)
Срок проведения аудиторской проверки:
Методы проведения аудиторской проверки:
Перечень вопросов, изученных в ходеаудиторской проверки:
1.
2.
Краткая информация об объектахвнутреннего финансового аудита
___________________________________________________________________________
В ходе проведения аудиторской проверкиустановлено следующее:
по вопросу N 1____________________________________________________________
___________________________________________________________________________
по вопросу N 2____________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Краткое изложение результатов аудиторской проверки в разрезе
исследуемых вопросов со ссылкой на документы, прилагаемые к акту
аудиторской проверки
___________________________________________________________________________
Руководительаудиторской группы
___________________________________ ____________ ______________________
(должность) (подпись) (Ф.И.О.)
Один экземпляр акта аудиторской проверкиполучен:
Представитель объекта аудита, уполномоченныйна получение акта аудиторской
проверки
___________________________________ ____________ ______________________
(должность) (подпись) (Ф.И.О.)
От получения экземпляра акта аудиторскойпроверки <1>
________________________________________________________________отказался.
(должность представителя объекта аудита,уполномоченного на получение акта
аудиторской проверки)
Руководитель аудиторской группы
___________________________________ ____________ ______________________
(должность) (подпись) (Ф.И.О.)
____________
(дата)
Примечание:
1. Акт аудиторской проверки составляется в двух экземплярах
руководителем аудиторской группы.
2. Каждый экземпляр акта аудиторской проверки подписывается
руководителем аудиторской группы.
<1> Заполняется в случае отказа представителя объекта внутреннего
финансового аудита, уполномоченного наполучение акта аудиторской проверки,
от получения акта аудиторской проверки.