Постановление Правительства Курганской области от 23.12.2013 № 692
Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов областного бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования...
ПРАВИТЕЛЬСТВО КУРГАНСКОЙОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 23 декабря 2013 г. N692
Утратило силу -Постановление Правительства Курганской области
Об утверждении Порядкаосуществления
главными распорядителями(распорядителями)
средств областногобюджета, главными администраторами
(администраторами) доходовобластного бюджета, главными
администраторами(администраторами) источников
финансирования дефицитаобластного бюджета
внутреннего финансовогоконтроля и
внутреннего финансовогоаудита
(В редакции ПостановленияПравительства Курганской области
(В редакции ПостановленияПравительства Курганской области
В соответствии с Бюджетным кодексомРоссийской Федерации, Законом Курганской области от 28декабря 2007 года N 326 "О бюджетном процессе в Курганскойобласти" Правительство Курганской области ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить Порядок осуществления главнымираспорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) доходов областного бюджета, главными администраторами(администраторами) источников финансирования дефицита областного бюджетавнутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита согласноприложению к настоящему Постановлению.
1-1. Внутренний финансовыйконтроль и внутренний финансовый аудит осуществляются органами исполнительнойвласти Курганской области, осуществляющими отраслевое либо межотраслевоеуправление, в пределах установленной численности и фонда оплаты трудаработников, а также бюджетных ассигнований, предусмотренных указанным органам вобластном бюджете на соответствующий финансовый год. (Дополнен - ПостановлениеПравительства Курганской области от17.01.2017 № 10)
2. Опубликовать настоящее Постановление вКурганской областной общественно-политической газете "Новый мир".
3. Контроль за выполнениемнастоящего Постановления возложить на заместителя Губернатора Курганскойобласти - начальника Финансового управления Курганской области. (В редакцииПостановления Правительства Курганской области от16.02.2016 № 34)
Губернатор Курганской области О.А.Богомолов
Приложение
к Постановлению
Правительства
Курганской области
от 23 декабря 2013 г. N 692
"Об утверждении Порядка
осуществления главными
распорядителями (распорядителями)
средств областного бюджета, главными
администраторами (администраторами)
доходов областного бюджета, главными
администраторами (администраторами)
источников финансирования дефицита
областного бюджета внутреннего
финансового контроля и внутреннего
финансового аудита"
Порядок
осуществления главнымираспорядителями
(распорядителями) средствобластного бюджета,
главными администраторами(администраторами)
доходов областного бюджета,главными администраторами
(администраторами) источниковфинансирования дефицита
областного бюджета внутреннегофинансового контроля
и внутреннего финансового аудита
(В редакции ПостановленияПравительства Курганской области
(В редакции ПостановленияПравительства Курганской области
Раздел I. Общие положения
1. Настоящий Порядок устанавливаетправила осуществления главными распорядителями (распорядителями) средствобластного бюджета, главными администраторами (администраторами) доходовобластного бюджета, главными администраторами (администраторами) источниковфинансирования дефицита областного бюджета (далее - главный администраторбюджетных средств, администратор бюджетных средств) внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита.
Раздел II. Осуществлениевнутреннего
финансового контроля
2. Внутренний финансовый контрольосуществляется руководителями (заместителями руководителей), иными должностнымилицами главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетныхсредств, организующими и выполняющими внутренние процедуры составления иисполнения областного бюджета (далее - бюджет), составления бюджетнойотчетности и ведения бюджетного учета. (В редакции Постановления ПравительстваКурганской области от17.01.2017 № 10)
3. Внутренний финансовый контрольнаправлен:
на соблюдение установленных всоответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, иныминормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения,внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составлениябюджетной отчетности и ведения бюджетного учета (далее - внутренние бюджетныепроцедуры) этим главным администратором бюджетных средств, подведомственнымиему администраторами бюджетных средств и получателями средств бюджета; (Вредакции Постановления Правительства Курганской области от17.01.2017 № 10)
на подготовку и организацию мер поповышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
4. Внутренний финансовый контрольосуществляется в структурных подразделениях главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств и получателя средств бюджета,исполняющих бюджетные полномочия.
5. Должностные лица структурныхподразделений главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств осуществляют внутренний финансовый контроль в соответствии сих должностными регламентами в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:
1) составление и представлениедокументов в Финансовое управление Курганской области (далее - Финансовоеуправление), необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета, в томчисле реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;
2) составление и представлениедокументов главному администратору бюджетных средств, администратору бюджетныхсредств, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета;
3) составление и представлениедокументов в Финансовое управление, необходимых для составления и ведениякассового плана по доходам бюджета, расходам бюджета и источникамфинансирования дефицита бюджета;
4) составление, утверждение иведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) средствбюджета;
5) составление и направлениедокументов в Финансовое управление, необходимых для формирования и ведениясводной бюджетной росписи бюджета, а также для доведения (распределения)бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главныхраспорядителей средств бюджета;
6) составление, утверждение иведение бюджетных смет и (или) составление (утверждение) свода бюджетных смет;
7) формирование и утверждениегосударственных заданий в отношении подведомственных государственных учрежденийКурганской области;
8) составление и исполнениебюджетной сметы;
9) принятие в пределах доведенныхлимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетныхобязательств;
10) осуществление начисления,учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностьюосуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета)в бюджет, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых всоответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах);
11) принятие решений о возвратеизлишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, а также процентов занесвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных наизлишне взысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых всоответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах);
12) принятие решений о зачете (обуточнении) платежей в бюджет (за исключением операций, осуществляемых всоответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах);
13) процедура ведения бюджетногоучета, в том числе принятия к учету первичных учетных документов (составлениясводных учетных документов), отражения информации, указанной в первичныхучетных документах и регистрах бюджетного учета, проведения оценки имущества иобязательств, а также инвентаризаций;
14) составление и представлениебюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;
15) исполнение судебных актов поискам к Курганской области, а также судебных актов, предусматривающих обращениевзыскания на средства бюджета по денежным обязательствам подведомственныхказенных учреждений Курганской области;
16) распределение лимитовбюджетных обязательств по подведомственным получателям средств бюджета;
17) осуществление предусмотренныхправовыми актами о предоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иныхмежбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидийдействий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целейи порядка их предоставления;
18) осуществление предусмотренныхправовыми актами о предоставлении (осуществлении) бюджетных инвестицийдействий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целейи порядка их предоставления;
19) осуществление предусмотренныхправовыми актами о выделении в распоряжение главного администратора(администратора) источников финансирования дефицита бюджета ассигнований,предназначенных для погашения источников финансирования дефицита бюджета,действий, направленных на обеспечение адресности и целевого характераиспользования указанных ассигнований.
6. При осуществлении внутреннегофинансового контроля производятся следующие контрольные действия:
1) проверка оформления документовна соответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации иКурганской области, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутреннихстандартов и внутренних бюджетных процедур;
2) подтверждение (согласование)операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур); (В редакции Постановления ПравительстваКурганской области от17.01.2017 № 10)
3) сверка данных;
4) сбор (запрос), анализ и оценка(мониторинг) информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.(В редакции Постановления Правительства Курганской области от17.01.2017 № 10)
7. Контрольные действия подразделяютсяна визуальные, автоматические и смешанные. Визуальные контрольные действияосуществляются без использования прикладных программных средств автоматизации.Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладныхпрограммных средств автоматизации без участия должностных лиц. Смешанныеконтрольные действия выполняются с использованием прикладных программныхсредств автоматизации с участием должностных лиц.
8. К способам проведенияконтрольных действий относятся:
1) сплошной способ, при которомконтрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции(действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутреннейбюджетной процедуры);
2) выборочный способ, при которомконтрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции(действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутреннейбюджетной процедуры).
9. Внутренний финансовый контрольосуществляется:
в отношении структурныхподразделений (должностных лиц) главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств, исполняющих внутренние бюджетные процедуры(далее - внутренний контроль);
в отношении подведомственныхадминистраторов бюджетных средств и получателей средств бюджета (далее - ведомственныйконтроль).
10. Формами проведения внутреннегоконтроля являются контрольные действия, указанные в пункте 6 настоящегоПорядка, применяемые в ходе самоконтроля и (или) контроля по уровнюподчиненности, смежного контроля (далее - методы контроля).
Самоконтроль осуществляетсясплошным способом должностным лицом каждого структурного подразделения главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств путемпроведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие нормативнымправовым актам Российской Федерации и Курганской области, регулирующимбюджетные правоотношения, внутренним стандартам и процедурам и должностнымрегламентам, а также путем оценки причин и обстоятельств (факторов), негативновлияющих на совершение операции.
Контроль по уровню подчиненностиосуществляется сплошным способом руководителем (заместителем руководителя) и(или) руководителем структурного подразделения главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств (иным уполномоченным лицом)путем подтверждения (согласования) операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур),осуществляемых подчиненными должностными лицами.
Смежный контроль осуществляетсясплошным и (или) выборочным способом руководителем структурного подразделенияглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств(иным уполномоченным лицом) путем согласования (подтверждения) операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур), осуществляемых должностными лицами других структурныхподразделений главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств.
(Пункт в редакции ПостановленияПравительства Курганской области от17.01.2017 № 10)
11. Внутренний контрольосуществляется в соответствии с утвержденной картой внутреннего контроля.
Утверждение карт внутреннегоконтроля осуществляется руководителем (заместителем руководителя) главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.
(Пункт в редакции ПостановленияПравительства Курганской области от17.01.2017 № 10)
12. В карте внутреннего контроляпо каждому отражаемому в нем предмету внутреннего контроля указываются данные одолжностном лице, ответственном за выполнение операции (действия поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры), периодичности выполнения операции, должностных лицах,осуществляющих контрольные действия, методах контроля и периодичности, а такжеспособах проведения контрольных действий. (В редакции ПостановленияПравительства Курганской области от17.01.2017 № 10)
13. Процесс формирования(актуализации) карты внутреннего контроля включает следующие этапы:
1) анализ предмета внутреннегоконтроля в целях определения применяемых к нему методов контроля и контрольныхдействий (далее - процедуры внутреннего контроля);
2) формирование перечня операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннейбюджетной процедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимостипроведения контрольных действий в отношении отдельных операций.
14. Формирование (актуализация)карты внутреннего контроля осуществляется руководителем каждого структурногоподразделения, ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетныхпроцедур. (В редакции Постановления Правительства Курганской области от17.01.2017 № 10)
15. (Исключен - ПостановлениеПравительства Курганской области от 17.01.2017№ 10)
16. Актуализация карт внутреннегоконтроля проводится:
1) до начала очередногофинансового года;
2) при принятии решенияруководителем (заместителем руководителя) главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств о внесении изменений в картывнутреннего контроля;
3) в случае внесения изменений внормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющихнеобходимость изменения внутренних бюджетных процедур.
17. Формирование, утверждение иактуализация карт внутреннего контроля осуществляются в порядке, установленномглавным администратором бюджетных средств.
Актуализация (формирование) картвнутреннего контроля проводится не реже одного раза в год.
18. Ответственность за организациювнутреннего контроля несет руководитель или заместитель руководителя главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств, курирующиеструктурные подразделения главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств, в соответствии с распределением обязанностей.
19. Внутренний контроль вструктурных подразделениях главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств осуществляется с соблюдением периодичности,методов контроля и способов контроля, указанных в картах внутреннего контроля.
20. Формами проведенияведомственного контроля являются контрольные действия, указанные в пункте 6настоящего Порядка, применяемые в ходе контроля по уровню подведомственности.
Контроль по уровнюподведомственности осуществляется в целях реализации бюджетных полномочийсплошным и (или) выборочным способом главным администратором бюджетных средств,администратором бюджетных средств в отношении процедур и операций, совершенныхподведомственными им администраторами бюджетных средств и получателями средствбюджета, путем проведения проверок, направленных на установление соответствияпредставленных документов требованиям нормативных правовых актов РоссийскойФедерации и Курганской области, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутреннимстандартам и процедурам, и путем сбора (запроса), анализа и оценки(мониторинга) главным администратором бюджетных средств, администраторомбюджетных средств информации об организации и результатах выполнения внутреннихбюджетных процедур подведомственными администраторами бюджетных средств иполучателями средств бюджета.
Результаты таких проверокоформляются заключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или)устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключениисрок либо разрешительной надписью на представленном документе.
(Пункт в редакции ПостановленияПравительства Курганской области от17.01.2017 № 10)
21. Ведомственный контрольосуществляется в порядке, установленном главным администратором бюджетныхсредств, администратором бюджетных средств, который должен содержать:
права и обязанности должностныхлиц, осуществляющих ведомственный контроль;
порядок назначения (периодичность)и проведения проверок, осуществления сбора (запроса), анализа и оценки(мониторинга) информации;
предельные сроки проведенияпроверок, основания для их приостановления и продления;
форму заключения, отражающегорезультаты проведения проверки;
порядок подготовки, направлениязаключения и сроки его рассмотрения подведомственным администратором бюджетныхсредств и получателями средств бюджета;
порядок осуществления контроляустранения выявленных нарушений;
порядок хранения материалов порезультатам ведомственного контроля.
(Пункт в редакции ПостановленияПравительства Курганской области от17.01.2017 № 10)
22. Выявленные недостатки и (или)нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинахрисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по ихустранению (далее - результаты внутреннего финансового контроля) отражаются врегистрах (журналах) внутреннего финансового контроля.
Ведение регистров (журналов)внутреннего финансового контроля осуществляется в каждом структурномподразделении, ответственном за выполнение внутренних бюджетных процедур. (Вредакции Постановления Правительства Курганской области от17.01.2017 № 10)
23. Регистры (журналы) внутреннегофинансового контроля подлежат учету и хранению в установленном главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств порядке, втом числе с применением автоматизированных информационных систем.
Порядок ведения регистров(журналов) внутреннего финансового контроля, перечни должностных лиц,ответственных за их ведение, устанавливаются главными администраторамибюджетных средств, администраторами бюджетных средств. (Дополнен -Постановление Правительства Курганской области от17.01.2017 № 10)
24. Информация о результатахвнутреннего финансового контроля направляется структурным подразделением,ответственным за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, илиуполномоченным подразделением руководителю (заместителю руководителя) главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств сустановленной руководителем главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств периодичностью.
Порядок формирования и направленияинформации о результатах внутреннего финансового контроля на основе данныхрегистров (журналов) внутреннего финансового контроля устанавливается главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств.
(Пункт в редакции ПостановленияПравительства Курганской области от17.01.2017 № 10)
25. По итогам рассмотрениярезультатов внутреннего финансового контроля принимаются решения с указаниемсроков их выполнения, направленные:
1) на обеспечение примененияэффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операцийи (или) устранение недостатков используемых прикладных программных средствавтоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективныхавтоматических контрольных действий;
2) на изменение карт внутреннегоконтроля в целях увеличения способности процедур внутреннего контроля снижатьвероятность возникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутреннихбюджетных процедур (далее - бюджетные риски);
3) на актуализацию системыформуляров, реестров и классификаторов как совокупности структурированныхдокументов, позволяющих отразить унифицированные операции в процессеосуществления бюджетных полномочий главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств;
4) на уточнение прав доступапользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированныхинформационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, атакже регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
5) на изменение внутреннихстандартов и внутренних бюджетных процедур;
6) на уточнение прав поформированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа кзаписям в регистры бюджетного учета;
7) на устранение конфликтаинтересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;
8) на проведение служебныхпроверок и применение материальной и (или) дисциплинарной ответственности квиновным должностным лицам.
26. При принятии решений по итогамрассмотрения результатов внутреннего финансового контроля учитываетсяинформация, указанная в актах, заключениях, представлениях и предписанияхорганов государственного финансового контроля и отчетах внутреннего финансовогоаудита, представленных руководителю (заместителю руководителя) главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.
26-1. Главный администраторбюджетных средств устанавливает порядок составления отчетности о результатахвнутреннего финансового контроля на основе данных регистров (журналов)внутреннего финансового контроля. (Дополнен - Постановление ПравительстваКурганской области от17.01.2017 № 10)
27. Главный администраторбюджетных средств, за исключением Контрольно-счетной палаты Курганской области,обязан представлять в Финансовое управление запрашиваемые им информацию идокументы в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансовогоконтроля. (В редакции Постановления Правительства Курганской области от17.01.2017 № 10)
Раздел III. Осуществлениевнутреннего
финансового аудита
28. Внутренний финансовый аудитосуществляется структурными подразделениями и (или) уполномоченнымидолжностными лицами, работниками главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств (далее - субъект внутреннего финансовогоаудита), наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансовогоаудита, на основе функциональной независимости.
29. Деятельность субъектавнутреннего финансового аудита основывается на принципах законности,объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности,а также системности, ответственности и стандартизации. (В редакцииПостановления Правительства Курганской области от17.01.2017 № 10)
30. Целями внутреннего финансовогоаудита являются:
оценка надежности внутреннегофинансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;
подтверждение достоверностибюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учетаметодологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансовРоссийской Федерации;
подготовка предложений о повышенииэкономности и результативности использования бюджетных средств.
31. Объектами внутреннегофинансового аудита являются структурные подразделения главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств, подведомственные имадминистраторы бюджетных средств и получатели средств бюджета (далее - объектыаудита). (В редакции Постановления Правительства Курганской области от17.01.2017 № 10)
32. Внутренний финансовый аудитосуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторскихпроверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планомвнутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств (далее -план).
33. Субъект внутреннегофинансового аудита осуществляет подготовку заключений по вопросамобоснованности и полноты документов главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств, направляемых в Финансовое управление в целяхсоставления и рассмотрения проекта бюджета, в порядке, установленном главнымадминистратором бюджетных средств.
34. Аудиторские проверкиподразделяются:
1) на камеральные проверки,которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудитана основании представленных по его запросу информации и материалов;
2) на выездные проверки, которыепроводятся по месту нахождения объектов аудита;
3) на комбинированные проверки,которые проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансовогоаудита, так и по месту нахождения объектов аудита.
35. Должностные лица субъектавнутреннего финансового аудита при проведении аудиторских проверок имеют право:
запрашивать и получать наосновании мотивированного запроса документы, материалы и информацию,необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию оборганизации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;
посещать помещения и территории,которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторскаяпроверка;
привлекать независимых экспертов.
Срок направления и исполненияуказанного запроса устанавливается главным администратором бюджетных средств.
36. Субъект внутреннегофинансового аудита обязан:
1) соблюдать требованиянормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
2) проводить аудиторские проверкив соответствии с программой аудиторской проверки;
3) знакомить руководителя илиуполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторскойпроверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами и заключениями);(В редакции Постановления Правительства Курганской области от17.01.2017 № 10)
4) не допускать к проведениюаудиторских проверок должностных лиц субъекта внутреннего финансового аудита,которые в период, подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняливнутренние бюджетные процедуры. (Дополнен - Постановление ПравительстваКурганской области от17.01.2017 № 10)
37. Ответственность за организациювнутреннего финансового аудита несет руководитель главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств.
Руководитель главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств при организации внутреннегофинансового аудита обязан исключать участие субъекта внутреннего финансовогоаудита в организации и выполнении внутренних бюджетных процедур. (Дополнен -Постановление Правительства Курганской области от17.01.2017 № 10)
38. Составление, утверждение иведение плана осуществляется в порядке, установленном главным администраторомбюджетных средств, администратором бюджетных средств.
39. План представляет собойперечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередномфинансовом году.
По каждой аудиторской проверке вплане указывается тема аудиторской проверки, объекты аудита, срок проведенияаудиторской проверки и ответственные исполнители.
40. При планировании аудиторскихпроверок (составлении плана и программы аудиторской проверки) учитываются:
1) значимость операций (действийпо формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказатьзначительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетностьглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств вслучае неправомерного исполнения этих операций;
2) факторы, влияющие на объемвыборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимогодля выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности(надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятсячастота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедурвнутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннегофинансового контроля;
3) наличие значимых бюджетныхрисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;
4) степень обеспеченностиподразделения внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми,материальными и финансовыми);
5) возможность проведенияаудиторских проверок в установленные сроки;
6) наличие резерва времени длявыполнения внеплановых аудиторских проверок.
41. В ходе планирования субъектвнутреннего финансового аудита обязан провести предварительный анализ данных обобъектах аудита, в том числе сведений о результатах:
1) осуществления внутреннегофинансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
2) проведения в текущем и (или)отчетном финансовом году контрольных мероприятий органами государственногофинансового контроля в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектоваудита.
42. План составляется иутверждается до начала очередного финансового года.
43. Аудиторская проверканазначается решением руководителя главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств.
44. Аудиторская проверкапроводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденнойруководителем субъекта внутреннего финансового аудита.
45. При составлении программыаудиторской проверки формируется аудиторская группа, состоящая из работников,проводящих аудиторскую проверку, и распределяются обязанности между членамиаудиторской группы. Программа аудиторской проверки должна содержать:
1) тему аудиторской проверки;
2) наименование объектов аудита;
3) перечень вопросов, подлежащихизучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.
46. В ходе аудиторской проверкипроводится исследование:
1) осуществления внутреннегофинансового контроля;
2) законности выполнениявнутренних бюджетных процедур и эффективности использования бюджетных средств;
3) ведения учетной политики,принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям вобласти бюджетного учета;
4) применения автоматизированныхинформационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетныхпроцедур;
5) вопросов бюджетного учета, втом числе вопросов, по которым принимается решение исходя из профессиональногомнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;
6) наделения правами доступапользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированныхинформационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;
7) формирования финансовых ипервичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям врегистрах бюджетного учета;
8) бюджетной отчетности.
47. Аудиторская проверкапроводится путем выполнения:
1) инспектирования,представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлениемопераций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;
2) наблюдения, представляющегособой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объектааудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетнойпроцедуры;
3) запроса, представляющего собойобращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита вцелях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;
4) подтверждения, представляющегособой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;
5) пересчета, представляющегособой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита,либо самостоятельного расчета работником подразделения внутреннего финансовогоаудита;
6) аналитических процедур,представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных насведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучениесвязи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с цельювыявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учетеопераций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетныхпроцедур.
48. При проведении аудиторскойпроверки должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства. Кдоказательствам относятся достаточные фактические данные и достовернаяинформация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличиевыявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетныхпроцедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов ипредложений по результатам аудиторской проверки.
49. Проведение аудиторскойпроверки подлежит документированию. Рабочая документация, то есть документы ииные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведениемаудиторской проверки, содержит:
1) документы, отражающиеподготовку аудиторской проверки, включая ее программу;
2) сведения о характере, сроках,об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;
3) сведения о выполнениивнутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темойаудиторской проверки;
4) перечень договоров, соглашений,протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета ибюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;
5) письменные заявления иобъяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;
6) копии обращений, направленныхорганам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицамв ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;
7) копии финансово-хозяйственныхдокументов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;
8) акт аудиторской проверки.
50. Предельные сроки проведенияаудиторских проверок, основания для их приостановления и продленияустанавливаются главным администратором бюджетных средств, администраторомбюджетных средств.
51. Результаты аудиторскойпроверки оформляются актом аудиторской проверки, который подписываетсяруководителем аудиторской группы и вручается им представителю объекта аудита,уполномоченному на получение акта. Объект аудита вправе представить письменныевозражения по акту аудиторской проверки.
52. Формирование, направление исроки рассмотрения акта аудиторской проверки объектом аудита осуществляются впорядке, устанавливаемом главным администратором бюджетных средств,администратором бюджетных средств. (В редакции Постановления ПравительстваКурганской области от17.01.2017 № 10)
53. На основании акта аудиторскойпроверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащийинформацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:
1) информацию о выявленных в ходеаудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежномвыражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимыхбюджетных рисках;
2) информацию о наличии или оботсутствии возражений со стороны объектов аудита;
3) выводы о степени надежностивнутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектамиаудита бюджетной отчетности;
4) выводы о соответствии ведениябюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета,установленным Министерством финансов Российской Федерации;
5) выводы, предложения ирекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер поминимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннегофинансового контроля, а также предложения по повышению экономности ирезультативности использования бюджетных средств.
54. Отчет о результатахаудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляетсяруководителю главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств. По результатам рассмотрения указанного отчета руководительглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средстввправе принять одно или несколько из решений:
1) о необходимости реализацииаудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
2) о недостаточной обоснованностиаудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
3) о применении материальной и(или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также опроведении служебных проверок;
4) о направлении материалов ворганы государственного финансового контроля и (или) правоохранительные органыв случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства РоссийскойФедерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.
55. Субъекты внутреннегофинансового аудита обеспечивают составление годовой отчетности о результатахосуществления внутреннего финансового аудита и представление ее руководителюглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств. (Вредакции Постановления Правительства Курганской области от17.01.2017 № 10)
56. Годовая отчетность орезультатах осуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию,подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансовогоконтроля, достоверности сводной бюджетной отчетности главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств.
Проведение внутреннего финансовогоконтроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля иконтрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числанарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения,внутренних стандартов и процедур, а также к повышению эффективностииспользования бюджетных средств.
57. Порядок составления ипредставления отчета о результатах аудиторской проверки, годовой отчетности орезультатах осуществления внутреннего финансового аудита устанавливаетсяглавным администратором бюджетных средств.
58. Главный администраторбюджетных средств, за исключением Контрольно-счетной палаты Курганской области,обязан предоставлять в Финансовое управление запрашиваемые им информацию идокументы в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансовогоаудита. (В редакции Постановления Правительства Курганской области от17.01.2017 № 10)