Постановление Правительства Курганской области от 16.02.2016 № 34
О внесении изменений в Постановление Правительства Курганской области от 23 декабря 2013 года N 692 "Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главными администраторами (администраторами)...
ПРАВИТЕЛЬСТВО КУРГАНСКОЙОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 16 февраля 2016 г. N 34
Утратило силу -Постановление Правительства Курганской области
О внесении изменений
в ПостановлениеПравительства
Курганской области от 23декабря 2013 года
N 692 "Об утвержденииПорядка осуществления
главными распорядителями(распорядителями) средств
областного бюджета,главными администраторами
(администраторами) доходовобластного бюджета,
главными администраторами(администраторами)
источников финансированиядефицита областного
бюджета внутреннегофинансового контроля
и внутреннего финансовогоаудита"
В целях уточнения содержания нормативногоправового акта высшего исполнительного органа государственной власти Курганскойобласти Правительство Курганской области ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Внести в Постановление ПравительстваКурганской области от 23 декабря2013 года N 692 "Об утверждении Порядка осуществления главнымираспорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) доходов областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансовогоаудита" следующие изменения:
1) пункт 3 изложить в следующей редакции:
"3. Контроль за выполнением настоящегоПостановления возложить на заместителя Губернатора Курганской области -начальника Финансового управления Курганской области.";
2) приложение изложить в редакции согласноприложению к настоящему Постановлению.
2. Опубликовать настоящее Постановление вустановленном порядке.
3. Контроль за выполнением настоящегоПостановления возложить на заместителя Губернатора Курганской области -начальника Финансового управления Курганской области.
Губернатор Курганской области А.Г.Кокорин
Приложение
к Постановлению
Правительства
Курганской области
от 16 февраля 2016 г. N 34
"О внесении изменений
в Постановление Правительства
Курганской области
от 23 декабря 2013 года N 692
"Об утверждении Порядка
осуществления главными
распорядителями (распорядителями)
средств областного бюджета,
главными администраторами
(администраторами) доходов
областного бюджета, главными
администраторами (администраторами)
источников финансирования
дефицита областного бюджета
внутреннего финансового контроля
и внутреннего финансового аудита"
"Приложение
к Постановлению
Правительства
Курганской области
от 23 декабря 2013 г. N 692
"Об утверждении Порядка
осуществления главными
распорядителями (распорядителями)
средств областного бюджета, главными
администраторами (администраторами)
доходов областного бюджета, главными
администраторами (администраторами)
источников финансирования дефицита
областного бюджета внутреннего
финансового контроля и внутреннего
финансового аудита"
Порядок
осуществления главнымираспорядителями
(распорядителями) средствобластного бюджета,
главными администраторами(администраторами)
доходов областногобюджета, главными администраторами
(администраторами)источников финансирования дефицита
областного бюджетавнутреннего финансового контроля
и внутреннего финансовогоаудита
Раздел I. Общие положения
1. Настоящий Порядок устанавливает правилаосуществления главными распорядителями (распорядителями) средств областногобюджета, главными администраторами (администраторами) доходов областногобюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансированиядефицита областного бюджета (далее - главный администратор бюджетных средств,администратор бюджетных средств) внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита.
Раздел II. Осуществление внутреннего
финансового контроля
2. Внутренний финансовый контрольосуществляется непрерывно руководителями (заместителями руководителей), инымидолжностными лицами главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств, организующими и выполняющими внутренние процедурысоставления и исполнения областного бюджета (далее - бюджет), составлениябюджетной отчетности и ведения бюджетного учета.
3. Внутренний финансовый контроль направлен:
на соблюдение внутренних стандартов ипроцедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности иведения бюджетного учета (далее - внутренние бюджетные процедуры) этим главнымадминистратором бюджетных средств, подведомственными ему администраторамибюджетных средств и получателями средств бюджета;
на подготовку и организацию мер по повышениюэкономности и результативности использования бюджетных средств.
4. Внутренний финансовый контрольосуществляется в структурных подразделениях главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств и получателя средств бюджета,исполняющих бюджетные полномочия.
5. Должностные лица структурных подразделенийглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средствосуществляют внутренний финансовый контроль в соответствии с их должностнымирегламентами в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:
1) составление и представление документов вФинансовое управление Курганской области (далее - Финансовое управление),необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета, в том числереестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;
2) составление и представление документовглавному администратору бюджетных средств, администратору бюджетных средств, необходимыхдля составления и рассмотрения проекта бюджета;
3) составление и представление документов вФинансовое управление, необходимых для составления и ведения кассового плана подоходам бюджета, расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета;
4) составление, утверждение и ведениебюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета;
5) составление и направление документов вФинансовое управление, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетнойросписи бюджета, а также для доведения (распределения) бюджетных ассигнований илимитов бюджетных обязательств до главных распорядителей средств бюджета;
6) составление, утверждение и ведениебюджетных смет и (или) составление (утверждение) свода бюджетных смет;
7) формирование и утверждение государственныхзаданий в отношении подведомственных государственных учреждений Курганскойобласти;
8) составление и исполнение бюджетной сметы;
9) принятие в пределах доведенных лимитовбюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств;
10) осуществление начисления, учета иконтроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществленияплатежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в бюджет,пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствиис законодательством Российской Федерации о налогах и сборах);
11) принятие решений о возврате излишнеуплаченных (взысканных) платежей в бюджет, а также процентов за несвоевременноеосуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканныесуммы (за исключением операций, осуществляемых в соответствии сзаконодательством Российской Федерации о налогах и сборах);
12) принятие решений о зачете (об уточнении)платежей в бюджет (за исключением операций, осуществляемых в соответствии сзаконодательством Российской Федерации о налогах и сборах);
13) процедура ведения бюджетного учета, в томчисле принятия к учету первичных учетных документов (составления сводныхучетных документов), отражения информации, указанной в первичных учетныхдокументах и регистрах бюджетного учета, проведения оценки имущества иобязательств, а также инвентаризаций;
14) составление и представление бюджетнойотчетности и сводной бюджетной отчетности;
15) исполнение судебных актов по искам кКурганской области, а также судебных актов, предусматривающих обращениевзыскания на средства бюджета по денежным обязательствам подведомственныхказенных учреждений Курганской области;
16) распределение лимитов бюджетныхобязательств по подведомственным получателям средств бюджета;
17) осуществление предусмотренных правовымиактами о предоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетныхтрансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий действий,направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядкаих предоставления;
18) осуществление предусмотренных правовымиактами о предоставлении (осуществлении) бюджетных инвестиций действий,направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядкаих предоставления;
19) осуществление предусмотренных правовымиактами о выделении в распоряжение главного администратора (администратора)источников финансирования дефицита бюджета ассигнований, предназначенных дляпогашения источников финансирования дефицита бюджета, действий, направленных наобеспечение адресности и целевого характера использования указанныхассигнований.
6. При осуществлении внутреннего финансовогоконтроля производятся следующие контрольные действия:
1) проверка оформления документов насоответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации иКурганской области, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутреннихстандартов и внутренних бюджетных процедур;
2) подтверждение операций;
3) сверка данных;
4) сбор и анализ информации о результатахвыполнения внутренних бюджетных процедур.
7. Контрольные действия подразделяются навизуальные, автоматические и смешанные. Визуальные контрольные действияосуществляются без использования прикладных программных средств автоматизации.Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладныхпрограммных средств автоматизации без участия должностных лиц. Смешанныеконтрольные действия выполняются с использованием прикладных программныхсредств автоматизации с участием должностных лиц.
8. К способам проведения контрольных действийотносятся:
1) сплошной способ, при котором контрольныедействия осуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры);
2) выборочный способ, при котором контрольныедействия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры).
9. Внутренний финансовый контрольосуществляется:
в отношении структурных подразделений(должностных лиц) главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств, исполняющих внутренние бюджетные процедуры (далее -внутренний контроль);
в отношении подведомственных администраторовбюджетных средств и получателей средств бюджета (далее - ведомственныйконтроль).
10. Методами осуществления внутреннегоконтроля являются: самоконтроль, представляющий собой контроль каждымдолжностным лицом
главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств качества выполнения им каждой выполняемойоперации;
контроль по уровню подчиненности,представляющий собой контроль руководителем (заместителем руководителя) и (или)руководителем структурного подразделения главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств (иным уполномоченным лицом) качествавыполнения структурными подразделениями (подчиненными должностными лицами)отдельных операций или внутренних бюджетных процедур.
Контроль качества выполнения отдельныхопераций или внутренних бюджетных процедур осуществляется путем подтверждениясоответствия их выполнения требованиям бюджетного законодательства, иныхнормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетныеправоотношения, внутренних стандартов, процедур и должностных регламентов, атакже оценки причин и обстоятельств (факторов), негативно влияющих навыполнение операций или внутренних бюджетных процедур.
11. Подготовка к проведению внутреннегоконтроля заключается в формировании (актуализации) карты внутреннего контроляруководителем каждого структурного подразделения, ответственного за результатывыполнения внутренних бюджетных процедур.
12. В карте внутреннего контроля по каждомуотражаемому в нем предмету внутреннего контроля указываются данные одолжностном лице, ответственном за выполнение операции (действия поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры), периодичности выполнения операции, должностных лицах,осуществляющих контрольные действия, методах контроля и периодичностиконтрольных действий.
13. Процесс формирования (актуализации) картывнутреннего контроля включает следующие этапы:
1) анализ предмета внутреннего контроля вцелях определения применяемых к нему методов контроля и контрольных действий(далее - процедуры внутреннего контроля);
2) формирование перечня операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведенияконтрольных действий в отношении отдельных операций.
14. Внутренний контроль осуществляется всоответствии с утвержденной картой внутреннего контроля.
15. Утверждение карт внутреннего контроляосуществляется руководителем (заместителем руководителя) главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.
16. Актуализация карт внутреннего контроляпроводится:
1) до начала очередного финансового года;
2) при принятии решения руководителем(заместителем руководителя) главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств о внесении изменений в карты внутреннегоконтроля;
3) в случае внесения изменений в нормативныеправовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющихнеобходимость изменения внутренних бюджетных процедур.
17. Формирование, утверждение и актуализациякарт внутреннего контроля осуществляются в порядке, установленном главнымадминистратором бюджетных средств.
Актуализация (формирование) карт внутреннегоконтроля проводится не реже одного раза в год.
18. Ответственность за организациювнутреннего контроля несет руководитель или заместитель руководителя главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств, курирующиеструктурные подразделения главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств, в соответствии с распределением обязанностей.
19. Внутренний контроль в структурныхподразделениях главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств осуществляется с соблюдением периодичности, методов контроляи способов контроля, указанных в картах внутреннего контроля.
20. Методами осуществления ведомственногоконтроля являются:
документарные проверки, которые проводятся поместу нахождения должностных лиц главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств;
выездные проверки, которые проводятся поместу нахождения администраторов бюджетных средств, получателей средствбюджета;
мониторинг, осуществляемый путем сбора и анализаинформации о своевременности составления и представления документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур, точности иобоснованности информации, отраженной в указанных документах, а такжезаконности совершения отдельных операций.
21. Ведомственный контроль осуществляется всоответствии с внутренним регламентом, утверждаемым руководителем главногоадминистратора бюджетных средств, в котором определяются:
права и обязанности должностных лиц,осуществляющих ведомственный контроль;
порядок назначения и проведения документарныхи (или) выездных проверок, мониторинга;
предельные сроки проведения проверок,основания для их приостановления и продления;
форма заключения и (или) акта, отражающихрезультаты проведения проверки, мониторинга;
порядок подготовки, направления заключения и(или) акта и сроки его рассмотрения подведомственным администратором бюджетныхсредств;
порядок направления информации о результатахведомственного контроля руководителю (заместителю руководителя) главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств сустановленной периодичностью, в органы государственного финансового контроляили правоохранительные органы в случае выявления действий (бездействия),содержащих признаки состава административного правонарушения или уголовногопреступления;
порядок планирования и мониторинга устранениявыявленных нарушений;
порядок хранения материалов по результатампроверок ведомственного контроля, в том числе акта проверки, плана устранениявыявленных нарушений, а также иные документы и информация, полученные(разработанные) в ходе проведения проверки ведомственного финансового контроля.
22. Выявленные недостатки и (или) нарушенияпри исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах рисковвозникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по ихустранению (далее - результаты внутреннего финансового контроля) отражаются врегистрах (журналах) внутреннего финансового контроля.
Формы регистров (журналов) внутреннегофинансового контроля, перечни должностных лиц, ведущих регистры (журналы)внутреннего финансового контроля, и порядки их ведения устанавливаются главнымиадминистраторами бюджетных средств, администраторами бюджетных средств.
23. Регистры (журналы) внутреннегофинансового контроля подлежат учету и хранению в установленном главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств порядке, втом числе с применением автоматизированных информационных систем.
24. Состав информации о результатахвнутреннего финансового контроля, формируемый на основе данных регистров(журналов) внутреннего финансового контроля, порядок ее представления инаправления устанавливаются руководителем главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств.
25. По итогам рассмотрения результатоввнутреннего финансового контроля принимаются решения с указанием сроков ихвыполнения, направленные:
1) на обеспечение применения эффективныхавтоматических контрольных действий в отношении отдельных операций и (или) устранениенедостатков используемых прикладных программных средств автоматизацииконтрольных действий, а также на исключение неэффективных автоматическихконтрольных действий;
2) на изменение карт внутреннего контроля вцелях увеличения способности процедур внутреннего контроля снижать вероятностьвозникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетныхпроцедур (далее - бюджетные риски);
3) на актуализацию системы формуляров,реестров и классификаторов как совокупности структурированных документов,позволяющих отразить унифицированные операции в процессе осуществлениябюджетных полномочий главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств;
4) на уточнение прав доступа пользователей кбазам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационныхсистем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламентавзаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
5) на изменение внутренних стандартов ивнутренних бюджетных процедур;
6) на уточнение прав по формированиюфинансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям врегистры бюджетного учета;
7) на устранение конфликта интересов удолжностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;
8) на проведение служебных проверок иприменение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновнымдолжностным лицам.
26. При принятии решений по итогамрассмотрения результатов внутреннего финансового контроля учитываетсяинформация, указанная в актах, заключениях, представлениях и предписанияхорганов государственного финансового контроля и отчетах внутреннего финансовогоаудита, представленных руководителю (заместителю руководителя) главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.
27. Главный администратор бюджетных средствобязан представлять в Финансовое управление запрашиваемые им информацию идокументы в целях проведения анализа осуществления внутреннего контроля.
Раздел III. Осуществление внутреннего
финансового аудита
28. Внутренний финансовый аудитосуществляется структурными подразделениями и (или) уполномоченнымидолжностными лицами, работниками главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств (далее - субъект внутреннего финансовогоаудита), наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансовогоаудита, на основе функциональной независимости.
29. Функциональная независимость субъектавнутреннего финансового аудита состоит в том, что его должностные лица:
не принимают участие в исполнении проверяемыхвнутренних бюджетных процедур;
не принимали участие в исполнении внутреннихбюджетных процедур в проверяемом периоде;
не подчиняются должностным лицам главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств, курирующим,организующим и выполняющим проверяемые внутренние бюджетные процедуры;
не имеют родства с должностными лицамиглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств,курирующими, организующими и (или) выполняющими проверяемые внутренниебюджетные процедуры.
Деятельность субъекта внутреннего финансовогоаудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности,независимости и профессиональной компетентности, а также системности,ответственности и стандартизации.
30. Целями внутреннего финансового аудитаявляются:
оценка надежности внутреннего финансовогоконтроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;
подтверждение достоверности бюджетнойотчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии истандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов РоссийскойФедерации;
подготовка предложений о повышенииэкономности и результативности использования бюджетных средств.
31. Объектами внутреннего финансового аудитаявляются структурные подразделения главного администратора бюджетных средств,подведомственные ему администраторы бюджетных средств и получатели средствбюджета (далее - объекты аудита).
32. Внутренний финансовый аудитосуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторскихпроверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планомвнутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств (далее -план).
33. Субъект внутреннего финансового аудитаосуществляет подготовку заключений по вопросам обоснованности и полнотыдокументов главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетныхсредств, направляемых в Финансовое управление в целях составления и рассмотренияпроекта бюджета, в порядке, установленном главным администратором бюджетныхсредств.
34. Аудиторские проверки подразделяются:
1) на камеральные проверки, которыепроводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита наосновании представленных по его запросу информации и материалов;
2) на выездные проверки, которые проводятсяпо месту нахождения объектов аудита;
3) на комбинированные проверки, которыепроводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, таки по месту нахождения объектов аудита.
35. Должностные лица субъекта внутреннегофинансового аудита при проведении аудиторских проверок имеют право:
запрашивать и получать на основаниимотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые дляпроведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и орезультатах проведения внутреннего финансового контроля;
посещать помещения и территории, которыезанимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;
привлекать независимых экспертов.
Срок направления и исполнения указанногозапроса устанавливается главным администратором бюджетных средств.
36. Субъект внутреннего финансового аудитаобязан:
1) соблюдать требования нормативных правовыхактов в установленной сфере деятельности;
2) проводить аудиторские проверки всоответствии с программой аудиторской проверки;
3) знакомить руководителя или уполномоченноедолжностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также срезультатами аудиторских проверок (актами и заключениями).
37. Ответственность за организациювнутреннего финансового аудита несет руководитель главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств.
38. Составление, утверждение и ведение планаосуществляется в порядке, установленном главным администратором бюджетныхсредств, администратором бюджетных средств.
39. План представляет собой переченьаудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.
По каждой аудиторской проверке в планеуказывается тема аудиторской проверки, объекты аудита, срок проведенияаудиторской проверки и ответственные исполнители.
40. При планировании аудиторских проверок(составлении плана и программы аудиторской проверки) учитываются:
1) значимость операций (действий поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказатьзначительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетностьглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств вслучае неправомерного исполнения этих операций;
2) факторы, влияющие на объем выборкипроверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности(надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятсячастота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедурвнутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннегофинансового контроля;
3) наличие значимых бюджетных рисков послепроведения процедур внутреннего финансового контроля;
4) степень обеспеченности подразделениявнутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными ифинансовыми);
5) возможность проведения аудиторскихпроверок в установленные сроки;
6) наличие резерва времени для выполнениявнеплановых аудиторских проверок.
41. В ходе планирования субъект внутреннегофинансового аудита обязан провести предварительный анализ данных об объектахаудита, в том числе сведений о результатах:
1) осуществления внутреннего финансовогоконтроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
2) проведения в текущем и (или) отчетномфинансовом году контрольных мероприятий органами государственного финансовогоконтроля в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
42. План составляется и утверждается доначала очередного финансового года.
43. Аудиторская проверка назначается решениемруководителя главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств.
44. Аудиторская проверка проводится наосновании программы аудиторской проверки, утвержденной руководителем субъектавнутреннего финансового аудита.
45. При составлении программы аудиторскойпроверки формируется аудиторская группа, состоящая из работников, проводящихаудиторскую проверку, и распределяются обязанности между членами аудиторскойгруппы. Программа аудиторской проверки должна содержать:
1) тему аудиторской проверки;
2) наименование объектов аудита;
3) перечень вопросов, подлежащих изучению входе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.
46. В ходе аудиторской проверки проводитсяисследование:
1) осуществления внутреннего финансовогоконтроля;
2) законности выполнения внутренних бюджетныхпроцедур и эффективности использования бюджетных средств;
3) ведения учетной политики, принятойобъектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в областибюджетного учета;
4) применения автоматизированныхинформационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетныхпроцедур;
5) вопросов бюджетного учета, в том числевопросов, по которым принимается решение исходя из профессионального мнениялица, ответственного за ведение бюджетного учета;
6) наделения правами доступа пользователей кбазам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационныхсистем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;
7) формирования финансовых и первичныхучетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрахбюджетного учета;
8) бюджетной отчетности.
47. Аудиторская проверка проводится путемвыполнения:
1) инспектирования, представляющего собойизучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутреннейбюджетной процедуры и (или) материальных активов;
2) наблюдения, представляющего собойсистематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита,выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;
3) запроса, представляющего собой обращение косведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целяхполучения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;
4) подтверждения, представляющего собой ответна запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;
5) пересчета, представляющего собой проверкуточности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либосамостоятельного расчета работником подразделения внутреннего финансовогоаудита;
6) аналитических процедур, представляющихсобой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях обосуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанныхсоотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявленияотклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций иих причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.
48. При проведении аудиторской проверкидолжны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства. Кдоказательствам относятся достаточные фактические данные и достовернаяинформация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличиевыявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетныхпроцедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов ипредложений по результатам аудиторской проверки.
49. Проведение аудиторской проверки подлежитдокументированию. Рабочая документация, то есть документы и иные материалы,подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки,содержит:
1) документы, отражающие подготовкуаудиторской проверки, включая ее программу;
2) сведения о характере, сроках, об объемеаудиторской проверки и о результатах ее выполнения;
3) сведения о выполнении внутреннегофинансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторскойпроверки;
4) перечень договоров, соглашений,протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета ибюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;
5) письменные заявления и объяснения,полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;
6) копии обращений, направленных органамгосударственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходеаудиторской проверки, и полученные от них сведения;
7) копии финансово-хозяйственных документовобъекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;
8) акт аудиторской проверки.
50. Предельные сроки проведения аудиторскихпроверок, основания для их приостановления и продления устанавливаются главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств.
51. Результаты аудиторской проверкиоформляются актом аудиторской проверки, который подписывается руководителемаудиторской группы и вручается им представителю объекта аудита, уполномоченномуна получение акта. Объект аудита вправе представить письменные возражения поакту аудиторской проверки.
52. Форма акта аудиторской проверки, порядокнаправления и сроки его рассмотрения объектом аудита устанавливаются главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств.
53. На основании акта аудиторской проверкисоставляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию обитогах аудиторской проверки, в том числе:
1) информацию о выявленных в ходе аудиторскойпроверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), обусловиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;
2) информацию о наличии или об отсутствиивозражений со стороны объектов аудита;
3) выводы о степени надежности внутреннегофинансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетнойотчетности;
4) выводы о соответствии ведения бюджетногоучета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленнымМинистерством финансов Российской Федерации;
5) выводы, предложения и рекомендации поустранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизациибюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля,а также предложения по повышению экономности и результативности использованиябюджетных средств.
54. Отчет о результатах аудиторской проверкис приложением акта аудиторской проверки направляется руководителю главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств. Порезультатам рассмотрения указанного отчета руководитель главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств вправе принять одно илинесколько из решений:
1) о необходимости реализации аудиторскихвыводов, предложений и рекомендаций;
2) о недостаточной обоснованности аудиторскихвыводов, предложений и рекомендаций;
3) о применении материальной и (или)дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также опроведении служебных проверок;
4) о направлении материалов в органыгосударственного финансового контроля и (или) правоохранительные органы вслучае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства РоссийскойФедерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.
55. Субъекты внутреннего финансового аудитаобеспечивают составление годовой отчетности о результатах осуществлениявнутреннего финансового аудита.
56. Годовая отчетность о результатахосуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию,подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансовогоконтроля, достоверности сводной бюджетной отчетности главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств.
Проведение внутреннего финансового контролясчитается надежным (эффективным), если используемые методы контроля иконтрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числанарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения,внутренних стандартов и процедур, а также к повышению эффективностииспользования бюджетных средств.
57. Порядок составления и представленияотчета о результатах аудиторской проверки, годовой отчетности о результатахосуществления внутреннего финансового аудита устанавливается главнымадминистратором бюджетных средств.
58. Главный администратор бюджетных средствобязан предоставлять в Финансовое управление запрашиваемые им информацию идокументы в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансовогоаудита.".