Постановление Правительства Курганской области от 24.12.2018 № 435

 

 

 

 

ПРАВИТЕЛЬСТВО КУРГАНСКОЙОБЛАСТИ

 

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

от 24 декабря 2018 г. N435

 

 

Об утверждении

Порядка осуществленияглавным

распорядителем средствбюджета Территориального фонда

обязательного медицинскогострахования Курганской области,

главным администраторомдоходов бюджета Территориального

фонда обязательногомедицинского страхования Курганской

области, главнымадминистратором источников финансирования

дефицита бюджетаТерриториального фонда обязательного

медицинского страхованияКурганской области внутреннего

финансового контроля ивнутреннего финансового аудита

 

В соответствии с Бюджетным кодексомРоссийской Федерации, Законом Курганской области от 28декабря 2007 года N 326 "О бюджетном процессе в Курганскойобласти" Правительство Курганской области ПОСТАНОВЛЯЕТ:

 

1. Утвердить Порядок осуществления главнымраспорядителем средств бюджета Территориального фонда обязательногомедицинского страхования Курганской области, главным администратором доходовбюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхованияКурганской области, главным администратором источников финансирования дефицитабюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхованияКурганской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансовогоаудита согласно приложению к настоящему постановлению.

2. Опубликовать настоящее постановление вустановленном порядке.

3. Контроль за выполнением настоящегопостановления возложить на заместителя Губернатора Курганской области посоциальной политике.

 

 

Временно исполняющий обязанности

Губернатора Курганской области          В.М.Шумков

 

 

 

 

 

Приложение

к постановлению

Правительства

Курганской области

от 24 декабря 2018 г. N 435

"Об утверждении Порядка

осуществления главным

распорядителем средств бюджета

Территориального фонда

обязательного медицинского

страхования Курганской

области, главным администратором

доходов бюджета Территориального

фонда обязательного медицинского

страхования Курганской области,

главным администратором источников

финансирования дефицита бюджета

Территориального фонда обязательного

медицинского страхования Курганской

области внутреннего финансового

контроля и внутреннего финансового

аудита"

 

 

Порядок

осуществления главнымраспорядителем средств бюджета

Территориального фондаобязательного медицинского

страхования Курганскойобласти, главным администратором

доходов бюджетатерриториального фонда обязательного

медицинского страхованияКурганской области, главным

администратором источниковфинансирования дефицита бюджета

Территориального фондаобязательного медицинского

страхования Курганскойобласти внутреннего финансового

контроля и внутреннегофинансового аудита

 

Раздел I. Общие положения

 

1. Настоящий Порядок осуществления главнымраспорядителем средств бюджета Территориального фонда обязательного медицинскогострахования Курганской области, главным администратором доходов бюджетаТерриториального фонда обязательного медицинского страхования Курганскойобласти, главным администратором источников финансирования дефицита бюджетаТерриториального фонда обязательного медицинского страхования Курганскойобласти внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита(далее - Порядок) устанавливает правила организации и осуществления главнымраспорядителем средств бюджета Территориального фонда обязательногомедицинского страхования Курганской области, главным администратором доходовбюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхованияКурганской области, главным администратором источников финансирования дефицитабюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхованияКурганской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансовогоаудита.

 

Раздел II. Осуществлениевнутреннего финансового контроля

 

2. Внутренний финансовый контрольосуществляется директором (заместителями директора), иными должностными лицамиТерриториального фонда обязательного медицинского страхования Курганскойобласти (далее - ТФ ОМС Курганской области), организующими и выполняющимивнутренние бюджетные процедуры, определенные пунктом 6 настоящего Порядка.

3. Внутренний финансовый контроль направлен:

1) на соблюдение нормативных правовых актовРоссийской Федерации и Курганской области, внутренних бюджетных процедур,регулирующих составление и исполнение бюджета ТФ ОМС Курганской области,ведение бюджетного учета и составление бюджетной отчетности;

2) на подготовку и организацию мер поповышению экономности и результативности использования средств бюджета ТФ ОМСКурганской области.

4. Задачами внутреннего финансового контроляявляются:

1) оперативное выявление, устранение(недопущение) недочетов в сроках и качестве представления информации(документов), необходимых для составления и исполнения бюджета ТФ ОМСКурганской области;

2) своевременное выявление, устранение ипресечение нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иныхнормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;

3) управление событиями, негативно влияющимина результаты внутренних бюджетных процедур (далее - бюджетные риски);

4) повышение экономности и результативностииспользования средств бюджета ТФ ОМС Курганской области путем принятия иреализации решений по результатам внутреннего финансового контроля.

5. Бюджетные риски подразделяются на:

1) риски несоблюдения бюджетногозаконодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов,регулирующих бюджетные правоотношения;

2) риски несоблюдения законодательства опротиводействии коррупции в ходе выполнения внутренних бюджетных процедур;

3) риски несоблюдения принципа эффективностииспользования средств бюджета ТФ ОМС Курганской области.

6. Внутренний финансовыйконтроль осуществляется в структурных подразделениях ТФ ОМС Курганской областив отношении следующих бюджетных процедур:

1) составление и представление в органуправления ТФ ОМС Курганской области документов, необходимых для составления ирассмотрения проекта бюджета ТФ ОМС Курганской области;

2) составление и представление документов ворган управления ТФ ОМС Курганской области, необходимых для составления иведения кассового плана по доходам бюджета, расходам бюджета и источникамфинансирования дефицита бюджета ТФ ОМС Курганской области;

3) составление, утверждение, ведение,исполнение сметы ТФ ОМС Курганской области;

4) ведение бюджетного учета, в том числепринятия к учету первичных учетных документов (составление сводных учетныхдокументов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах ирегистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, а такжеинвентаризаций;

5) составление и предоставление бюджетнойотчетности;

6) составление, утверждение и ведениебюджетной росписи и лимитов бюджетных обязательств ТФ ОМС Курганской области;

7) осуществление начисления, учета и контроляза правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей(поступления источников финансирования дефицита бюджета) в бюджет ТФ ОМСКурганской области, пеней и штрафов по ним;

8) принятие решений о зачете (об уточнении)платежей в бюджет ТФ ОМС Курганской области;

9) осуществление предусмотренных правовымиактами о предоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетныхтрансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий действий,направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядкаих предоставления;

10) осуществление предусмотренных правовымиактами о предоставлении (осуществлении) бюджетных инвестиций действий,направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядкаих предоставления.

7. При осуществлениивнутреннего финансового контроля производятся следующие контрольные действия:

1) проверка оформления документов насоответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации иКурганской области, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутреннихстандартов и процедур;

2) подтверждение (согласование) операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур) (далее - операция), подтверждающее правомочность ихсовершения;

3) сверка данных (сравнение данных из разныхисточников информации);

4) сбор (запрос), анализ и оценка(мониторинг) информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур;

5) иные контрольные действия.

8. Контрольные действия осуществляютсяследующими способами:

1) сплошным, при котором контрольные действияосуществляются в отношении каждой проведенной операции;

2) выборочным, при котором контрольныедействия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции.

9. Формами проведения внутреннего финансовогоконтроля являются контрольные действия, указанные в пункте 7 настоящегоПорядка, применяемые в ходе самоконтроля и контроля по уровню подчиненности.

Самоконтроль осуществляется сплошным способомдолжностным лицом каждого структурного подразделения ТФ ОМС Курганской областипутем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствиетребованиям нормативных правовых актов Российской Федерации и Курганскойобласти, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов, процедури должностных регламентов, а также путем оценки причин, негативно влияющих насовершение операции.

Контроль по уровню подчиненностиосуществляется директором (заместителями директора) ТФ ОМС Курганской области,руководителями структурных подразделений ТФ ОМС Курганской области путемподтверждения (согласования) операций, осуществляемых подчиненными лицами,сплошным способом или путем проведения проверки в отношении отдельных операций(группы операций) выборочным способом.

10. Контрольные действия подразделяются навизуальные, автоматические и смешанные.

Визуальные контрольные действияосуществляются путем изучения документов и операций в целях подтверждениязаконности и эффективности исполнения соответствующих бюджетных процедур.

Автоматические контрольные действияосуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизациибез участия должностных лиц.

Смешанные контрольные действия выполняются сиспользованием прикладных программных средств автоматизации с участиемдолжностных лиц.

11. В целях осуществления внутреннегофинансового контроля директором ТФ ОМС Курганской области утверждаются картывнутреннего финансового контроля.

Формирование, утверждение и уточнение картвнутреннего финансового контроля осуществляются в порядке, установленномправовым актом ТФ ОМС Курганской области.

12. Выявленные в результате проведениявнутреннего финансового контроля недостатки и (или) нарушения при исполнениивнутренних бюджетных процедур, сведения о причинах их возникновения и опредлагаемых мерах по их устранению отражаются в журналах учета результатоввнутреннего финансового контроля.

Форма, порядок ведения, учета и храненияжурналов учета результатов внутреннего финансового контроля устанавливаютсяправовым актом ТФ ОМС Курганской области.

13. Результаты внутреннего финансовогоконтроля оформляются отчетностью с указанием на необходимость устранениянедостатков и (или) нарушений в установленный в отчетности срок в случае ихвыявления.

Порядок формирования отчетности,периодичность и сроки ее составления устанавливаются правовым актом ТФ ОМСКурганской области.

14. По итогам рассмотрения результатоввнутреннего финансового контроля принимаются решения с указанием сроков ихвыполнения, направленные на:

1) обеспечение применения эффективныхавтоматических контрольных действий в отношении отдельных операций и (или)устранение недостатков используемых прикладных программных средствавтоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективныхавтоматических контрольных действий;

2) изменение карт внутреннего финансовогоконтроля в целях увеличения способности процедур внутреннего финансовогоконтроля снижать бюджетные риски;

3) уточнение прав по формированию финансовыхи первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистрыбюджетного учета;

4) устранение конфликта интересов удолжностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;

5) применение материальной и (или)дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;

6) ведение эффективной кадровой политики вотношении структурных подразделений ТФ ОМС Курганской области;

7) совершенствование способов и сроковсовершения операций;

8) проведение мониторинга измененийбюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовыхактов, регулирующих бюджетные правоотношения, а также положений законов, иныхнормативных правовых актов, обусловливающих публичные нормативные обязательстваи (или) правовые основания для иных расходных обязательств;

9) повышение квалификации должностных лиц,выполняющих внутренние бюджетные процедуры.

 

Раздел III. Осуществлениевнутреннего финансового аудита

 

15. Субъектом внутреннего финансового аудитаявляется структурное подразделение ТФ ОМС Курганской области, наделенноеполномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, на основефункциональной независимости (далее - субъект аудита).

16. Объектами внутреннего финансового аудитаявляются структурные подразделения ТФ ОМС Курганской области, осуществляющиевнутренние бюджетные процедуры (далее - объекты аудита).

17. Деятельность субъекта внутреннегофинансового аудита основывается на принципах законности, объективности,эффективности, независимости, профессиональной компетентности, а такжесистемности и ответственности.

18. Целями внутреннего финансового аудитаявляются:

1) оценка надежности внутреннего финансовогоконтроля и подготовка предложений по повышению его эффективности;

2) подтверждение достоверности бюджетнойотчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии истандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов РоссийскойФедерации;

3) подготовка предложений о повышенииэкономности и результативности использования средств бюджета ТФ ОМС Курганскойобласти.

19. Внутренний финансовый аудитосуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторскихпроверок. Плановые проверки проводятся в соответствии с годовым планомвнутреннего финансового аудита, утверждаемым до начала очередного финансовогогода директором ТФ ОМС Курганской области. Внеплановые проверки проводятся порешению директора ТФ ОМС Курганской области.

20. При планировании аудиторских проверокучитываются:

1) значимость операций, групп однотипныхопераций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовуюи (или) квартальную бюджетную отчетность ТФ ОМС Курганской области в случаенеправомерного исполнения этих операций;

2) факторы, влияющие на объем выборкипроверяемых операций для тестирования эффективности (надежности) внутреннегофинансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнениявизуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннегофинансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансовогоконтроля;

3) наличие значимых бюджетных рисков послепроведения процедур внутреннего финансового контроля;

4) степень обеспеченности подразделениявнутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными ифинансовыми);

5) возможность проведения аудиторскихпроверок в установленные сроки;

6) объем резерва времени для выполнениявнеплановых аудиторских проверок.

21. Должностные лица субъекта внутреннегофинансового аудита при проведении ими аудиторских проверок имеют правозапрашивать и получать документы, материалы и информацию, необходимые дляпроведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и орезультатах внутреннего финансового контроля, а также информацию овозникновении коррупционных рисков при выполнении внутренних бюджетныхпроцедур, в том числе о признаках, свидетельствующих о коррупционных действияхили бездействии должностных лиц.

22. Должностные лица субъекта внутреннегофинансового аудита обязаны:

1) соблюдать требования нормативных правовыхактов Российской Федерации и Курганской области в установленной сфередеятельности, принятых в соответствии с ними правовых актов ТФ ОМС Курганскойобласти;

2) проводить аудиторские проверки всоответствии с программами аудиторских проверок, в том числе аудиторскуюпроверку достоверности бюджетной отчетности;

3) знакомить руководителя или уполномоченноедолжностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также срезультатами аудиторских проверок;

4) не допускать к проведению аудиторскихпроверок должностных лиц субъекта внутреннего финансового аудита, которые впериод, подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняли внутренниебюджетные процедуры.

23. Аудиторская проверка проводится наосновании программы аудиторской проверки, утвержденной руководителем субъектавнутреннего финансового аудита.

24. Программа аудиторской проверки содержит:

1) тему аудиторской проверки;

2) наименование объектов аудита;

3) перечень вопросов, подлежащих изучению входе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.

25. В ходе аудиторской проверки проводитсяисследование:

1) осуществления внутреннего финансовогоконтроля;

2) законности выполнения внутренних бюджетныхпроцедур и эффективности использования средств бюджета ТФ ОМС Курганскойобласти;

3) ведения учетной политики, принятойобъектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в областибюджетного учета;

4) применения автоматизированныхинформационных систем при осуществлении внутренних бюджетных процедур;

5) вопросов бюджетного учета, в том числевопросов, по которым принимается решение исходя из профессионального мнениялица, ответственного за ведение бюджетного учета;

6) наделения правами доступа пользователей кбазам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационныхсистем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;

7) формирования финансовых и первичныхучетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрахбюджетного учета;

8) бюджетной отчетности.

26. Аудиторская проверка проводится путемвыполнения:

1) инспектирования, представляющего собойизучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутреннейбюджетной процедуры и (или) операций с материальными активами;

2) наблюдения, представляющего собойсистематическое изучение действий должностных лиц объекта аудита, выполняемыхими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;

3) запроса, представляющего собой обращение косведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целяхполучения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

4) подтверждения, представляющего собой ответна запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

5) пересчета, представляющего собой проверкуточности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита.

27. При проведении аудиторской проверкидолжны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства. Кдоказательствам относятся достаточные фактические данные и достовернаяинформация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличиевыявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетныхпроцедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов ипредложений по результатам аудиторской проверки.

28. Проведение аудиторской проверки подлежитдокументированию. Рабочая документация содержит следующие документы и иныематериалы, подготавливаемые в связи с проведением аудиторской проверки:

1) документы, отражающие подготовкуаудиторской проверки, включая ее программу;

2) сведения о характере, сроках, объемеаудиторской проверки и о результатах ее выполнения;

3) сведения о выполнении внутреннегофинансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторскойпроверки;

4) перечень документов, подлежавших изучениюв ходе аудиторской проверки;

5) письменные заявления и объяснения, полученныеот должностных лиц объектов аудита;

6) копии финансово-хозяйственных документовобъекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;

7) акт аудиторской проверки.

29. Результаты аудиторской проверкиоформляются актом аудиторской проверки, который подписывается руководителемаудиторской группы и направляется (вручается) им представителю объекта аудита,уполномоченному на получение акта. Объект аудита вправе представить письменныевозражения по акту аудиторской проверки.

30. Формирование, направление и срокирассмотрения акта аудиторской проверки объектом аудита осуществляется впорядке, устанавливаемым правовым актом ТФ ОМС Курганской области.

31. На основании акта аудиторской проверкисоставляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию обитогах аудиторской проверки, в том числе:

1) информацию о выявленных в ходе аудиторскойпроверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), обусловиях и о причинах таких нарушений;

2) информацию о наличии или об отсутствиивозражений со стороны объектов аудита;

3) выводы о степени надежности внутреннегофинансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетнойотчетности;

4) выводы о соответствии ведения бюджетногоучета объектом аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленнымМинистерством финансов Российской Федерации;

5) выводы, предложения и рекомендации поустранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизациибюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля,а также предложения по повышению экономности и результативности использованиябюджетных средств.

32. Отчет о результатах аудиторской проверкис приложением акта аудиторской проверки направляется директору ТФ ОМСКурганской области. По результатам рассмотрения отчета о результатахаудиторской проверки директор ТФ ОМС Курганской области в порядке,установленном правовым актом ТФ ОМС Курганской области, принимает одно илинесколько решений:

1) о необходимости реализации аудиторскихвыводов, предложений и рекомендаций;

2) о недостаточной обоснованности аудиторскихвыводов, предложений и рекомендаций;

3) о применении материальной и (или)дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также опроведении служебных проверок;

4) о направлении материалов в соответствующийорган государственного финансового контроля и (или) правоохранительные органы вслучае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства РоссийскойФедерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.

33. Субъекты внутреннего финансового аудитаобеспечивают составление годовой отчетности о результатах осуществлениявнутреннего финансового аудита и направление ее директору ТФ ОМС Курганскойобласти.

34. Годовая отчетность о результатахосуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию,подтверждающую выводы о надежности (эффективности) внутреннего финансовогоконтроля, достоверности сводной бюджетной отчетности ТФ ОМС Курганской области.

35. Порядок составления и предоставленияотчета о результатах аудиторской проверки и годовой отчетности о результатахосуществления внутреннего финансового аудита устанавливается правовым актом ТФОМС Курганской области.