Постановление Правительства Курганской области от 21.02.2020 № 31
Об утверждении Порядка оценки налоговых расходов Курганской области
ПРАВИТЕЛЬСТВО КУРГАНСКОЙОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 21 февраля 2020 г. N 31
Об утверждении Порядкаоценки налоговых расходов
Курганской области
В соответствии с пунктом 2 статьи 174-3Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением ПравительстваРоссийской Федерации от 22 июня 2019 года N 796 "Об общих требованиях коценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальныхобразований" Правительство Курганской области ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить Порядок оценки налоговыхрасходов Курганской области согласно приложению к настоящему постановлению.
2. Опубликовать настоящее постановление вустановленном порядке.
3. Контроль за выполнением настоящегопостановления возложить на заместителя Губернатора Курганской области - начальникаФинансового управления Курганской области.
Губернатор Курганской области В.М.Шумков
Приложение
к постановлению
Правительства
Курганской области
от 21 февраля 2020 г. N 31
"Об утверждении Порядка
оценки налоговых расходов
Курганской области"
Порядок
оценки налоговых расходов Курганскойобласти
Раздел I. Общие положения
1. Настоящий Порядок оценки налоговыхрасходов Курганской области (далее - Порядок) определяет правила формированияинформации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговыхрасходов Курганской области (далее - налоговые расходы) и порядок обобщениярезультатов оценки эффективности налоговых расходов, осуществляемойисполнительными органами государственной власти Курганской области,ответственными в соответствии с полномочиями, установленными нормативнымиправовыми актами Курганской области, за достижение соответствующих налоговомурасходу целей государственной программы (подпрограммы) Курганской области и(или) целей социально-экономического развития Курганской области, неотносящихся к государственным программам Курганской области (далее - кураторыналоговых расходов).
2. Понятия и термины, используемые внастоящем Порядке, применяются в значениях, определенных Налоговым кодексомРоссийской Федерации и общими требованиями к оценке налоговых расходовсубъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденнымипостановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года N 796"Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов РоссийскойФедерации и муниципальных образований" (далее - общие требования к оценкеналоговых расходов).
3. Отнесение налоговых расходов кгосударственным программам Курганской области осуществляется исходя из целейгосударственных программ (подпрограмм) Курганской области и (или) целейсоциально-экономической политики Курганской области, не относящихся кгосударственным программам Курганской области.
4. Оценка налоговых расходов осуществляетсякураторами налоговых расходов в соответствии с настоящим Порядком с соблюдениемобщих требований к оценке налоговых расходов.
5. Результаты оценки налоговых расходовиспользуются для:
разработки основных направлений бюджетной иналоговой политики Курганской области;
оценки эффективности реализациигосударственных программ Курганской области;
разработки проекта областного бюджета наочередной финансовый год и на плановый период;
принятия мер по отмене неэффективныхналоговых расходов;
разработки предложений по совершенствованиюмер государственной поддержки отдельных категорий плательщиков налогов (далее -плательщик);
представления ежегодной информации об оценкеналоговых расходов в Министерство финансов Российской Федерации.
Раздел II. Формированиеинформации о нормативных,
целевых и фискальныххарактеристиках налоговых расходов
6. Нормативные характеристики налоговыхрасходов формирует Финансовое управление Курганской области.
7. Целевые характеристики налоговых расходовформируются кураторами налоговых расходов и предоставляются в Финансовоеуправление Курганской области в сроки, указанные в пункте 10 настоящегоПорядка.
8. С целью получения фискальных характеристикналоговых расходов Финансовое управление Курганской области до 1 февралянаправляет в Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области(далее - Управление Федеральной налоговой службы) сведения о категорияхплательщиков с указанием нормативных правовых актов Курганской области,обусловливающих соответствующие налоговые расходы, в том числе действовавших вотчетном году и в году, предшествующем отчетному году.
9. Финансовое управление Курганской областидо 15 апреля формирует и направляет кураторам налоговых расходов сведения обобъеме налоговых расходов за финансовый год, предшествующий отчетномуфинансовому году, оценку объемов налоговых расходов за отчетный финансовый год,прогнозные данные на текущий финансовый год, очередной финансовый год и наплановый период, а также информацию о значениях фискальных характеристикналоговых расходов на основании информации Управления Федеральной налоговойслужбы, представленной в соответствии с общими требованиями к оценке налоговыхрасходов.
10. В целях оценкиналоговых расходов кураторы налоговых расходов до 1 мая:
1) формируют паспортаналоговых расходов, содержащие информацию, предусмотренную приложением 1 к настоящемуПорядку, в разрезе налоговых расходов, в отношении которых являются кураторами;
2) осуществляют оценку эффективностикурируемых налоговых расходов в порядке, установленном пунктами 19 - 31настоящего Порядка;
3) направляют в Финансовое управлениеКурганской области следующую информацию:
паспорта налоговых расходов, сформированные всоответствии с подпунктом 1 настоящего пункта;
результаты оценки эффективности курируемыхналоговых расходов, содержащие информацию, предусмотренную пунктом 31 настоящегоПорядка.
11. Финансовое управление Курганской областиобобщает сведения, указанные в пункте 10 настоящего Порядка, и до 1 июняпредставляет их в Министерство финансов Российской Федерации.
12. Финансовое управление Курганской областив течение 3 рабочих дней после получения из Управления Федеральной налоговойслужбы сведений, установленных общими требованиями к оценке налоговых расходов,об объеме налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам (далее -льготы) за отчетный финансовый год, а также по стимулирующим налоговымрасходам, сведения о налогах, задекларированных для уплаты плательщиками,имеющими право на льготы, в отчетном финансовом году, направляет их кураторамналоговых расходов для сверки ранее представленной информации.
13. Кураторы налоговых расходов до 1 августапри необходимости представляют в Финансовое управление Курганской областиуточненные сведения, указанные в пункте 10 настоящего Порядка.
14. Финансовое управление Курганской областидо 20 августа при необходимости представляет в Министерство финансов РоссийскойФедерации уточненную информацию согласно приложению к общим требованиям коценке налоговых расходов.
15. Для рассмотрения вопроса об установлениис начала очередного финансового года новых видов налоговых расходов кураторыналоговых расходов осуществляют мониторинг финансовых и количественныхпоказателей деятельности потенциальных получателей льгот и представляют вФинансовое управление Курганской области сведения по форме согласно приложению2 к настоящему Порядку.
16. На основании сведений, представленных всоответствии с пунктом 15 настоящего Порядка, Финансовое управление Курганскойобласти готовит информацию для рассмотрения на заседании межведомственнойкомиссии по мобилизации собственных доходов консолидированного бюджетаКурганской области.
Раздел III. Оценкаэффективности налоговых расходов
17. Методики оценки эффективности налоговыхрасходов разрабатываются кураторами налоговых расходов в соответствии снастоящим Порядком и утверждаются по согласованию с Финансовым управлениемКурганской области.
18. Оценка эффективности налоговых расходов,предлагаемых к введению, проводится кураторами налоговых расходов на стадиипринятия решения о целесообразности и возможности установления льготы инеобходимости подготовки проекта закона Курганской области, устанавливающегольготу (налоговый расход), в соответствии с критериями, установленныминастоящим Порядком.
19. Оценка эффективностиналоговых расходов Курганской области проводится кураторами налоговых расходовежегодно в отношении льгот, действующих в соответствии с нормативными правовымиактами Курганской области, за финансовый год, предшествующий отчетномуфинансовому году.
20. Оценка эффективности налоговых расходовосуществляется кураторами налоговых расходов в сроки, предусмотренные пунктом10 настоящего Порядка, и включает оценку целесообразности и оценкурезультативности налоговых расходов.
21. Критериямицелесообразности налоговых расходов являются:
1) соответствие налоговых расходов целямгосударственных программ (подпрограмм) Курганской области и (или) целямсоциально-экономической политики Курганской области, не относящимся кгосударственным программам Курганской области;
2) востребованность плательщикамипредоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численностиплательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численностиплательщиков, за пятилетний период.
22. В случае несоответствия налоговыхрасходов хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 21 настоящего Порядка,куратор налогового расхода представляет в Финансовое управление Курганскойобласти предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.
23. В качестве критерия результативностиналогового расхода определяется как минимум один показатель (индикатор) достиженияцелей государственной программы (подпрограммы) Курганской области и (или) целейсоциально-экономической политики Курганской области, не относящихся кгосударственным программам Курганской области, либо иной показатель(индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.
Оценке подлежит вклад предусмотренных дляплательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достиженияцелей государственной программы (подпрограммы) Курганской области и (или) целейсоциально-экономической политики Курганской области, не относящихся кгосударственным программам Курганской области, который рассчитывается какразница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот изначением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.
24. Оценка результативности налоговыхрасходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.
25. В целях проведения оценки бюджетнойэффективности налоговых расходов осуществляются сравнительный анализрезультативности предоставления льгот и результативности примененияальтернативных механизмов достижения целей государственной программы(подпрограммы) Курганской области и (или) целей социально-экономическойполитики Курганской области, не относящихся к государственным программам Курганскойобласти, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости)стимулирующих налоговых расходов.
26. Сравнительный анализвключает сравнение объемов расходов областного бюджета в случае примененияальтернативных механизмов достижения целей государственной программы(подпрограммы) Курганской области и (или) целей социально-экономическойполитики Курганской области, не относящихся к государственным программамКурганской области, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя(индикатора) достижения целей государственной программы (подпрограммы)Курганской области и (или) целей социально-экономической политики Курганскойобласти, не относящихся к государственным программам Курганской области, на 1рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов областного бюджета длядостижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативныхмеханизмов).
27. В качестве альтернативных механизмовдостижения целей государственной программы (подпрограммы) Курганской области и(или) целей социально-экономической политики Курганской области, не относящихсяк государственным программам Курганской области, могут учитываться в том числе:
1) субсидии или иные формы непосредственнойфинансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средствобластного бюджета;
2) предоставление государственных гарантийКурганской области по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;
3) совершенствование нормативногорегулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций всфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.
28. В целях оценки бюджетной эффективностистимулирующих налоговых расходов, обусловленных льготами, по налогу на прибыльорганизаций и налогу на имущество организаций наряду со сравнительным анализом,указанным в пункте 26 настоящего Порядка, рассчитывается оценка совокупногобюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов всоответствии с пунктом 30 настоящего Порядка. Показатель оценки совокупногобюджетного эффекта (самоокупаемости) является одним из критериев дляопределения результативности налоговых расходов.
29. Оценка совокупного бюджетного эффекта(самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется отдельно покаждому налоговому расходу. В случае если для отдельных категорий плательщиков,имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким налогам, оценка совокупногобюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходовопределяется в целом по данной категории плательщиков.
30. Оценка совокупногобюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходовопределяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льготили за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет,- на день проведения оценки эффективности налогового расхода (Е) по следующейформуле:
,
где:
i - порядковый номер года, имеющий значениеот 1 до 5;
mi, - количество плательщиков,воспользовавшихся льготой в i-м году;
j - порядковый номер плательщика, имеющийзначение от 1 до m;
Nij - объем налогов,задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Курганской области j-м плательщикомв i-м году.
При определении объема налогов,задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Курганской областиплательщиками, учитываются начисления по налогу на прибыль организаций, налогуна доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, транспортномуналогу, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговыхрежимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений оразделе продукции), и земельному налогу.
В случае если на день проведения оценкисовокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговыхрасходов для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6лет, объемы налогов, подлежащих уплате в консолидированный бюджет Курганскойобласти, оцениваются (прогнозируются) по данным кураторов налоговых расходов иФинансового управления Курганской области;
B0j - базовый объем налогов,задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Курганской области j-мплательщиком в базовом году, рассчитываемый по формуле:
B0j = N0j + L0j,
где:
N0j - объем налогов,задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Курганской области j-мплательщиком в базовом году;
L0j - объем льгот, предоставленныхj-му плательщику в базовом году.
Под базовым годом в настоящем Порядкепонимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы,либо 6 год, предшествующий отчетному году, если льготы предоставляютсяплательщику более 6 лет;
gi - номинальный темп приростаналоговых доходов консолидированного бюджета Курганской области в i-м году поотношению к показателям базового года.
В соответствии с общими требованиями к оценкеналоговых расходов номинальный темп прироста налоговых доходовконсолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации определяетсяМинистерством финансов Российской Федерации и доводится до субъектов РоссийскойФедерации не позднее 1 мая текущего финансового года;
r - расчетная стоимость среднесрочныхрыночных заимствований Курганской области, рассчитываемая по формуле:
r = iинф + p + c,
где:
iинф - целевой уровень инфляции (4процента);
р - реальная процентная ставка, определяемаяна уровне 2,5 процента;
с - кредитная премия за риск, рассчитываемаядля целей настоящего Порядка в зависимости от отношения государственного долгаКурганской области по состоянию на 1 января текущего финансового года к доходамобластного бюджета (без учета безвозмездных поступлений) за отчетный период:
1) если указанное отношение составляет менее50 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 1 проценту;
2) если указанное отношение составляет от 50до 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 2 процентам;
3) если указанное отношение составляет более100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 3 процентам.
31. По итогам оценкиэффективности налогового расхода куратор налогового расхода формируетинформацию о результатах оценки эффективности налоговых расходов, в которойформулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода,вкладе налогового расхода в достижение целей государственной программы(подпрограммы) Курганской области и (или) целей социально-экономическойполитики Курганской области, не относящихся к государственным программамКурганской области, а также о наличии или об отсутствии более результативных(менее затратных для областного бюджета) альтернативных механизмов достиженияцелей государственной программы (подпрограммы) Курганской области и (или) целейсоциально-экономической политики Курганской области, не относящихся кгосударственным программам Курганской области.
Результаты оценки эффективности налоговыхрасходов должны содержать рекомендации по результатам указанной оценки, включаярекомендации Финансовому управлению Курганской области о необходимостисохранения (уточнения, отмены) предоставленных плательщикам льгот.
32. Финансовое управление Курганской областиосуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов,представленных кураторами налоговых расходов, и до 1 июня формирует итоговуюоценку эффективности налоговых расходов.
Итоговая оценка эффективности налоговыхрасходов в течение 5 рабочих дней со дня ее формирования размещается наофициальном сайте Финансового управления Курганской области винформационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
33. Итоговая оценка эффективности налоговыхрасходов учитывается при формировании основных направлений бюджетной иналоговой политики Курганской области, а также при проведении оценкиэффективности реализации государственных программ Курганской области.
Приложение 1
к Порядку
оценки налоговых расходов
Курганской области
Перечень
информации, включаемой впаспорт налогового
расхода Курганской области
| N | Предоставляемая информация | Источник данных |
| I. Нормативные характеристики налоговых расходов Курганской области | ||
| 1. | Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, установленные нормативными правовыми актами Курганской области | Перечень налоговых расходов Курганской области |
| 2. | Нормативные правовые акты Курганской области, их структурные единицы, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | Перечень налоговых расходов Курганской области |
| 3. | Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленные нормативными правовыми актами Курганской области | Куратор налогового расхода |
| 4. | Целевая категория плательщиков налогов, для которой предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, установленные нормативными правовыми актами Курганской области | Куратор налогового расхода |
| 5. | Даты вступления в силу положений нормативных правовых актов Курганской области, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | Куратор налогового расхода |
| 6. | Даты начала действия предоставленного нормативными правовыми актами Курганской области права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | Куратор налогового расхода |
| 7. | Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных нормативными правовыми актами Курганской области | Куратор налогового расхода |
| 8. | Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленная нормативными правовыми актами Курганской области | Куратор налогового расхода |
| II. Целевые характеристики налоговых расходов Курганской области | ||
| 9. | Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам | Куратор налогового расхода |
| 10. | Целевая категория налогового расхода Курганской области | Куратор налогового расхода |
| 11. | Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленных нормативными правовыми актами Курганской области | Куратор налогового расхода |
| 12. | Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками | Куратор налогового расхода |
| 13. | Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | Куратор налогового расхода |
| 14. | Наименования государственных программ Курганской области, наименования нормативных правовых актов Курганской области, определяющих цели социально-экономической политики Курганской области, не относящиеся к государственным программам Курганской области, в целях реализации которых предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | Перечень налоговых расходов Курганской области |
| 15. | Наименования подпрограмм государственных программ Курганской области, в целях реализации которых предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | Перечень налоговых расходов Курганской области |
| 16. | Показатели (индикаторы) достижения целей государственных программ Курганской области и (или) целей социально-экономической политики Курганской области, не относящихся к государственным программам Курганской области, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам | Куратор налогового расхода |
| 17. | Значения показателей (индикаторов) достижения целей государственных программ Курганской области и (или) целей социально-экономической политики Курганской области, не относящихся к государственным программам Курганской области, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам | Куратор налогового расхода |
| 18. | Прогнозные (оценочные) значения показателей (индикаторов) достижения целей государственных программ Курганской области и (или) целей социально-экономической политики Курганской области, не относящихся к государственным программам Курганской области, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период | Куратор налогового расхода |
| 19. | Код вида экономической деятельности (по ОКВЭД), к которому относится налоговый расход Курганской области (если налоговый расход обусловлен налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам для отдельных видов экономической деятельности) | Куратор налогового расхода |
| 20. | Принадлежность налогового расхода к группе полномочий в соответствии с методикой распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 2004 года N 670 "О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации" | Куратор налогового расхода |
| III. Фискальные характеристики налогового расхода Курганской области | ||
| 21. | Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов, в соответствии с нормативными правовыми актами Курганской области за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году (тыс. руб.) | Управление Федеральной налоговой службы (по согласованию) |
| 22. | Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. руб.) | Финансовое управление Курганской области |
| 23. | Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией (единица), установленными нормативными правовыми актами Курганской области | Управление Федеральной налоговой службы (по согласованию) |
| 24. | Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Курганской области плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, установленные нормативными правовыми актами Курганской области (тыс. руб.) | Управление Федеральной налоговой службы (по согласованию) |
| 25. | Объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Курганской области плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. руб.) | Управление Федеральной налоговой службы (по согласованию) |
Приложение 2
к Порядку
оценки налоговых расходов
Курганской области
Мониторинг
финансовых иколичественных показателей
деятельности потенциальныхполучателей налоговых льгот,
освобождений и иныхпреференций, предусмотренных в качестве
мер государственной поддержкив соответствии с целями
государственных программ(подпрограмм) Курганской области
и (или) целямисоциально-экономической политики
Курганской области
| N | Наименование показателя | Периоды | |||
| год, предшествующий отчетному году | отчетный год | текущий год | очередной год | ||
| 1. | Объем налогов, уплаченных в консолидированный бюджет, тыс. руб., в том числе: |
|
|
|
|
| налог на прибыль организаций |
|
|
|
| |
| налог на доходы физических лиц |
|
|
|
| |
| налог на имущество организаций |
|
|
|
| |
| акцизы |
|
|
|
| |
| транспортный налог |
|
|
|
| |
| налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения |
|
|
|
| |
| иные налоги, подлежащие уплате в консолидированный бюджет |
|
|
|
| |
| 2. | Объем налоговых льгот, тыс. руб. в том числе по видам налогов: |
|
|
|
|
| налог на прибыль организаций |
|
|
|
| |
| транспортный налог |
|
|
|
| |
| налог на имущество организаций |
|
|
|
| |
| 3. | Объем бюджетного финансирования, тыс. руб. |
|
|
|
|
| 4. | Среднесписочная численность персонала, чел. |
|
|
|
|
| 5. | Среднемесячная заработная плата, руб. |
|
|
|
|
| 6. | Выручка от продажи товаров, работ, услуг, тыс. руб. |
|
|
|
|
| 7. | Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. |
|
|
|
|