Закон Курганской области от 14.10.1997 № 76
О льготном налогообложении на территории Курганской области
КУРГАНСКАЯ ОБЛАСТЬ ЗАКОН Утратил силу - Закон Курганской области от 30.12.2002 г. N 26 4 О ЛЬГОТНОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НА ТЕРРИТОРИИ КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ (В редакции Законов Курганской области от 01.06.99 г. N 215; от 27.02.2002 г. N 149) Принят Курганской областной Думой 23 сентября 1997 года Настоящий закон определяет порядок предоставления налоговых льгот налогоплательщикам на территории Курганской области. (В редакции Закона Курганской области от 01.06.99 г. N 215) (В редакции Закона Курганской области от 27.02.2002 г. N 149) ГЛАВА I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 1. Общие понятия, используемые в законе. 1.1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 1.2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). (В редакции Закона Курганской области от 27.02.2002 г. N 149) 1.3. Налогоплательщиками и плательщиками сборов (далее - налогоплательщиками, плательщиками) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с действующим законодательством возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном действующим законодательством, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. (В редакции Закона Курганской области от 27.02.2002 г. N 149) 1.4. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. 1.5. Под категориями плательщиков следует понимать совокупность налогоплательщиков и плательщиков сборов: физических или юридических лиц и (или) их филиалов, структурных подразделений, расположенных либо проживающих на территории области, по видам деятельности, отраслевому признаку либо по иному критерию, предусмотренному законодательством области. (Статья в редакции Закона Курганской области от 01.06.99 г. N 215) Статья 2. Льготы по налогам и иным платежам. 2.1. По платежам в областной бюджет могут устанавливаться в порядке и на условиях, определяемых законодательством, следующие виды льгот: (В редакции Закона Курганской области от 27.02.2002 г. N 149) - необлагаемый минимум объекта налога; - изъятие из обложения определенных элементов объектов налога; - освобождение от уплаты налогов категорий плательщиков или отдельных лиц; - понижение налоговых ставок; - вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период); - целевые налоговые льготы. (В редакции Закона Курганской области от 01.06.99 г. N 215) - прочие льготы, предусмотренные действующим законодательством. Статья 3. Права Курганской областной Думы по предоставлению льгот. 3.1. Областная Дума в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Уставом Курганской области, действующим федеральным и областным законодательством, вправе предоставлять налогоплательщикам льготы в пределах сумм налогов, зачисляемых в областной бюджет. 3.2. Льготы могут предоставляться по всем налогам, сборам и иным платежам, установление льгот по которым входит в компетенцию областной Думы. 3.3. Законы и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, устанавливающие или отягчающие ответственность за налоговые правонарушения, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют. (В редакции Закона Курганской области от 01.06.99 г. N 215) Статья 4. Порядок предоставления налоговых льгот. 4.1. Льготы по платежам в областной бюджет предоставляются на основании законов Курганской области, в которых определяются: (В редакции Закона Курганской области от 27.02.2002 г. N 149) - цели введения налоговых льгот; - виды налогов и сборов, по которым вводится льгота; - категории плательщиков; - виды и размеры льгот; - сроки действия льгот; - требования к налогоплательщикам, на которых распространяется действие льгот. 4.2. Ходатайства о предоставлении льгот по платежам в бюджет от предприятий, организаций, учреждений, отдельных налогоплательщиков направляются в Администрацию (Правительство) области Курганской области в срок до 1 июля текущего года. (В редакции Закона Курганской области от 27.02.2002 г. N 149) 4.3. Администрация (Правительство) области подготавливает проекты соответствующих законов и решений по льготам и предоставляет их в сроки, установленные для предоставления проекта закона о бюджете, вместе с проектом закона об областном бюджете, в срок до 1 октября на рассмотрение комитета по бюджету, финансовой и налоговой политике Курганской областной Думы. При этом предоставляются следующие материалы: (В редакции Закона Курганской области от 27.02.2002 г. N 149) - проект закона Курганской области, разработанный в соответствии с требованиями законодательства; - пояснительная записка, содержащая обоснование предоставления налоговой льготы; - заключение Администрации (Правительства) области о целесообразности и возможности предоставления настоящей льготы; (В редакции Закона Курганской области от 27.02.2002 г. N 149) - примерный расчет сумм налога, которые не поступят в бюджет в результате предоставления налоговой льготы. Налогоплательщик вправе обратиться за получением налоговой льготы непосредственно в областную Думу в случае, если между ним и Администрацией (Правительством) области не будет достигнуто согласия по этому вопросу в процессе подготовки необходимых документов. (В редакции Закона Курганской области от 27.02.2002 г. N 149) 4.4. После рассмотрения проекта закона, нормативного правового акта Комитет областной Думы по бюджету, финансовой и налоговой политике дает заключение по данному проекту закона, нормативному правовому акту. (В редакции Закона Курганской области от 27.02.2002 г. N 149) 4.5. После рассмотрения проекта закона, нормативного правого акта Курганская областная Дума вправе утвердить, вернуть на доработку или отклонить предлагаемые налоговые льготы и льготы по платежам в бюджет. 4.6. Льготы по налогам предоставляются до принятия закона Курганской области о бюджете на соответствующий бюджетный год. В исключительных случаях льготы могут предоставляться и в течение бюджетного года. ГЛАВА II. ПРИНЦИПЫ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ Статья 5. Условия предоставления налоговых льгот. 5.1. Льготы предоставляются категориям плательщиков на основании законов Курганской области. 5.2. Налоговые льготы предоставляются в соответствии с налоговой и бюджетной политикой, проводимой в области, только на соответствующий бюджетный год. Льготы, предоставляемые после утверждения бюджета на год, предоставляются только на условиях, оговоренных в пункте 5.3 настоящего закона. 5.3. Предоставляемые льготы могут носить условный (целевой) характер. Налогоплательщики при этом должны соблюсти дополнительные условия, установленные конкретным законом о предоставлении льготы и налоговым соглашением. К таким условиям относятся: - направление средств, высвобождаемых вследствие снижения налоговых платежей, на цели, указанные в законе; - выпуск (реализация) указанной в законе продукции, выполнение областного заказа; - другие требования, установленные областным законом. 5.4. Для получения налоговых льгот, имеющих условный (целевой) характер, требуется оформление налогового соглашения между Администрацией (Правительством) области и налогоплательщиком, претендующим на получение такой льготы. Налоговое соглашение недействительно без наличия закона о предоставлении льготы. (В редакции Закона Курганской области от 27.02.2002 г. N 149) 5.5. Санкции за нецелевое использование льгот и нарушение налогового соглашения устанавливаются в соответствии с действующим законодательством и налоговым соглашением (в случае его заключения), при этом платежи налогов взыскиваются в областной бюджет в полном размере. (В редакции Закона Курганской области от 27.02.2002 г. N 149) Статья 6. Критерии, предъявляемые к налогоплательщикам и принципы предоставления налоговых льгот. 6.1. Принципы установления льготных категорий плательщиков: - по виду осуществляемой деятельности (виду выпускаемой продукции, оказания услуг, выполняемых работ); - по месту нахождения налогоплательщиков; - по принципу участия налогоплательщиков в осуществлении мероприятий по проблемам социально-экономического развития Курганской области; - по принципу участия налогоплательщиков в инвестиционной деятельности на территории Курганской области; - по принципу использования труда работников, нуждающихся в социальной защите. 6.2. Критерием предоставления налоговых льгот категории плательщиков по виду осуществляемой деятельности служит выпуск определенного вида продукции, оказание определенного вида услуг, выполнение определенного вида работ, в предоставлении которых наиболее заинтересовано население области. При этом данное условие отражается в нормативном акте о предоставлении льготы. По виду осуществляемой деятельности (виду выпускаемой продукции, оказываемых услуг, выполняемых работ) налоговая льгота предоставляется: - в части средств, полученных налогоплательщиками от выпуска (реализации) указанных в нормативном акте о предоставлении льготы продукции (работ, услуг); - на общий объем дохода налогоплательщика в случае, если льготируемый вид деятельности относится к основным видам деятельности налогоплательщика. При этом данный вид деятельности должен занимать в общем объеме производства в среднем за период, за который уплачивается налог, не менее 70%. 6.3. Критерием предоставления налоговой льготы по месту нахождения плательщика является нахождение его на территории, получившей особый налоговый статус. Под территорией с особым налоговым статусом в данном случае понимается территория бедствия или развития. Признание административно-территориального образования территорией бедствия или развития производится отдельным законом Курганской области. 6.4. Размер льготы, предоставляемой по принципу участия налогоплательщика в осуществлении мероприятий по проблемам социально-экономического развития Курганской области и по принципу участия в инвестиционной деятельности на территории Курганской области, не должен превышать суммы средств, направляемых на финансирование вышеназванных целей. Статья 7. Анализ эффективности действия налоговых льгот, учет и отчетность. 7.1. С целью анализа эффективности налоговой политики, проводимой на территории Курганской области, Администрация (Правительство) области составляет аналитическую справку о результатах действия налоговых льгот по итогам бюджетного года. (В редакции Закона Курганской области от 27.02.2002 г. N 149) 7.2. Аналитическая справка содержит следующую информацию: - о количестве и характеристике налогоплательщиков, пользующихся льготами по категориям; - об оценке достижения цели, для реализации которой предоставлены льготы; - о сумме средств, высвобождающихся у налогоплательщиков в результате предоставления налоговых льгот, и направлениях их использования; - об оценке показателей финансово-экономической деятельности категории плательщиков в связи с установленной льготой; - выводы о целесообразности применения налоговой льготы. 7.3. Администрация получает информацию, необходимую для составления аналитической справки, от налогоплательщиков и налоговых инспекций. 7.4. Налогоплательщики, пользующиеся льготами, предоставляют в Администрацию (Правительство) области и налоговым инспекциям расчет сумм льгот и отчет об их использовании, а также анализ влияния предоставленной льготы на финансово-экономическую деятельность налогоплательщика в соответствии с формами, утверждаемыми Губернатором Курганской области. (В редакции Закона Курганской области от 27.02.2002 г. N 149) 7.5. Первые экземпляры расчета сумм льгот и отчета об их использовании налогоплательщики представляют в налоговую инспекцию по месту их нахождения в сроки, установленные для сдачи отчетов по соответствующим налогам и сборам, по которым применена льгота. 7.6. При непредставлении налогоплательщиками отчетности по применению налоговых льгот в установленные сроки, налоговые льготы за данный отчетный период не предоставляются, платежи в бюджет и внебюджетные фонды взыскиваются в полном размере. При неуплате указанных сумм в сроки, установленные для уплаты по соответствующим видам налогов, применяются штрафные санкции, установленные законодательством для данного вида налога. 7.7. В случае, если налогоплательщик не воспользовался правом пользования налоговой льготой и не представил документы, подтверждающие это право, налог исчисляется в полном размере. Статья 8. (Исключена - Закон Курганской области от 01.06.99 г. N 215) Статья 9. Вступление закона в силу. Настоящий закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Глава Администрации (Губернатор) Курганской области О.А.Богомолов N 76 от 14.10.1997 г.