Постановление от 18.05.2009 г № 01

Об утверждении Порядка открытия и ведения лицевых счетов по учету доходов, полученных от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, получателей средств областного бюджета Финансовым управлением Курганской области

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации Финансовое управление Курганской области постановляет:
1.Утвердить прилагаемый Порядок открытия и ведения лицевых счетов по учету доходов, полученных от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, получателей средств областного бюджета Финансовым управлением Курганской области.
2.Настоящее Постановление вступает в силу с момента его официального опубликования и применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2009 года.
3.Контроль за выполнением настоящего Постановления возложить на заместителя начальника Финансового управления Курганской области Лыжина А.В.
Заместитель Губернатора
Курганской области -
начальник Финансового управления
Курганской области
Е.А.ПЕРМИНОВА
ПОРЯДОК
ОТКРЫТИЯ И ВЕДЕНИЯ ЛИЦЕВЫХ
СЧЕТОВ ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ОКАЗАНИЯ
ПЛАТНЫХ УСЛУГ И ИНОЙ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ,
ПОЛУЧАТЕЛЕЙ СРЕДСТВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА ФИНАНСОВЫМ
УПРАВЛЕНИЕМ КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ
1.Общие положения
1.1.Настоящий Порядок разработан на основании ст. 220.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и устанавливает порядок открытия и ведения лицевых счетов по учету доходов, полученных от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, получателей средств областного бюджета Финансовым управлением Курганской области (далее - Финансовое управление).
1.2.В целях настоящего Порядка понятия и термины используются в значениях, определенных Бюджетным кодексом Российской Федерации, Законом Курганской области от 28 декабря 2007 г. N 326 "О бюджетном процессе в Курганской области" и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и Курганской области, регулирующими бюджетные правоотношения.
2.Порядок открытия лицевых счетов по учету доходов, полученных от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, получателей средств областного бюджета в Финансовом управлении
2.1.Лицевые счета в Финансовом управлении открываются получателям средств областного бюджета, включенным в Реестр главных распорядителей и получателей средств областного бюджета, которые являются клиентами.
Для открытия лицевых счетов по учету доходов, полученных от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, в Финансовое управление представляются следующие документы:
- заполненный в установленном порядке бланк разрешения на осуществление операций со средствами, полученными от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, в двух экземплярах;
- копия документа о государственной регистрации юридического лица, заверенная учредителем либо органом, осуществляющим государственную регистрацию;
- копия Свидетельства о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации, заверенная учредителем либо выдавшим ее налоговым органом;
- заявление на открытие лицевого счета (приложение 1 к Порядку);
- карточка образцов подписей (приложение 2 к Порядку).
2.2.Карточка образцов подписей для открытия получателям средств областного бюджета лицевого счета по учету доходов, полученных от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, подписывается руководителем и главным бухгалтером получателя средств областного бюджета (уполномоченными руководителем лицами) на лицевой стороне и заверяется на оборотной стороне подписью руководителя (уполномоченного им лица) соответствующего главного распорядителя средств областного бюджета и оттиском гербовой печати на подписи вышеуказанного лица или нотариально.
2.3.При электронном документообороте с использованием электронной цифровой подписи (далее - ЭЦП), осуществляемом в соответствии с договорами (соглашениями), заключаемыми получателями бюджетных средств с Финансовым управлением, обслуживающим указанные счета, наличие образца подписи (подписей) уполномоченного лица (уполномоченных лиц), подписавшего (подписавших) ЭЦП электронный документ, в Карточке образцов подписей не требуется.
2.4.Карточка образцов подписей, заверенная в установленном порядке, представляется в одном экземпляре.
2.5.Право первой подписи принадлежит руководителю и (или) иным уполномоченным им лицам. Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру и лицам, уполномоченным руководителем на ведение бухгалтерского учета.
Если в штате нет должности главного бухгалтера (другого должностного лица, выполняющего его функции), карточка образцов подписей представляется за подписью только руководителя (уполномоченного им лица), за исключением случаев, установленных нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации. В графе "Фамилия, имя, отчество" вместо указания лица, наделенного правом второй подписи, делается запись "бухгалтерский работник в штате не предусмотрен", в соответствии с которой расчетные и иные документы, представленные в Финансовое управление, считаются действительными при наличии на них одной первой подписи.
2.6.При смене руководителя или главного бухгалтера представляется новая Карточка образцов подписей с образцами подписей всех лиц, имеющих право первой и второй подписи, заверенная в установленном порядке.
Если в новой карточке образцов подписей, представляемой в случае замены или дополнения подписей лиц, имеющих право первой и второй подписи, подписи руководителя и главного бухгалтера остаются прежние, то дополнительного заверения такой карточки образцов подписей не требуется. Она принимается после сверки подписей руководителя и главного бухгалтера, подписавших карточку образцов подписей, с образцами их подписей на заменяемой карточке образцов подписей.
При назначении временно исполняющего обязанности руководителя или главного бухгалтера дополнительно представляется новая временная карточка образцов подписей только с образцом подписи лица, временно исполняющего обязанности руководителя или главного бухгалтера, заверенная вышестоящим участником бюджетного процесса или нотариально.
При временном предоставлении лицу права первой или второй подписи, а также при временной замене одного из лиц, подписавших карточку образцов подписей, уполномоченных руководителем, новая карточка образцов подписей не составляется, а дополнительно представляется карточка образцов подписей только с образцом подписи временно уполномоченного лица с указанием срока ее действия. Эта временная карточка образцов подписей подписывается руководителем и главным бухгалтером (уполномоченными руководителем лицами) и дополнительного заверения не требует.
Первый экземпляр ранее представленной карточки образцов подписей хранится в деле клиента, которому открыт лицевой счет по учету доходов, полученных от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности.
Работникам клиента, подписи которых не включены в карточку, выписки из лицевых счетов с приложениями выдаются на основании доверенности, оформленной в установленном законодательством Российской Федерации порядке. По истечении срока действия доверенности или в случае предоставления права получения выписок другому лицу доверенность хранится в деле клиента.
2.7.Финансовое управление в течение пяти рабочих дней после обращения осуществляет проверку представленных документов, необходимых для открытия лицевого счета по учету доходов, полученных от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, на их соответствие требованиям настоящего Порядка, после чего осуществляет открытие лицевого счета, либо возвращает документы клиенту. Открытие лицевого счета осуществляется по разрешительной надписи руководителя и главного бухгалтера Финансового управления (иных уполномоченных руководителем лиц) на заявлении на открытие лицевого счета.
Дело клиента по открытому лицевому счету хранится в Финансовом управлении в соответствии с правилами организации государственного архивного дела.
Получатели средств областного бюджета обязаны сообщать в письменной форме в Финансовое управление обо всех изменениях в документах, представленных для открытия лицевых счетов.
2.8.Порядок нумерации и переоформления лицевых счетов по учету доходов, полученных от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, определяется Финансовым управлением.
Номер лицевого счета состоит из одиннадцати разрядов:

┌─────────┬───┬───┬───┬──┬───┬──┬────┬──┬───┬────┬───┐
│Номера   │1  │2  │3  │4 │5  │6 │7   │8 │9  │10  │11 │
│разрядов │   │   │   │  │   │  │    │  │   │    │   │
└─────────┴───┴───┴───┴──┴───┴──┴────┴──┴───┴────┴───┘

где:
- 1 и 2 разряды - код лицевого счета;
- 3 и 4 разряды - код финансового органа;
- 5 разряд - код типа бюджета;
с 6 по 8 разряд - учетный номер;
- с 9 по 11 - контрольный разряд.
2.9.Лицевые счета по учету доходов, полученных от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, регистрируются в книге регистрации лицевых счетов, записи в которую вносит уполномоченный работник Финансового управления.
В книгу регистрации лицевых счетов заносятся следующие реквизиты:
номер по порядку;
дата открытия лицевого счета;
номер лицевого счета;
наименование клиента;
примечание (указываются дата закрытия либо переоформления лицевого счета).
Книга регистрации лицевых счетов нумеруется, прошнуровывается и заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера (иными лицами, уполномоченными руководителем Финансового управления) и печатью.
2.10.После открытия лицевого счета по учету доходов, полученных от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, получателю средств областного бюджета Финансовое управление сообщает об этом налоговому органу, если представление такой информации в соответствии с законодательством Российской Федерации является обязательным.
3.Порядок переоформления лицевых счетов по учету доходов, полученных от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, в Финансовом управлении
3.1.Переоформление лицевых счетов по учету доходов, полученных от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, производится по заявлению получателя средств областного бюджета на переоформление лицевых счетов (приложение 3 к Порядку) и карточки образцов подписей (в случае ее предоставления) в следующих случаях:
- изменения наименования, не вызванного реорганизацией и не связанного с изменением подчиненности;
- изменения в установленном порядке структуры номеров лицевых счетов по учету доходов, полученных от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности;
- изменения наименования Финансового управления.
Заявление на переоформление лицевого счета хранится в деле клиента.
При внесении в установленном порядке главным распорядителем средств областного бюджета в Реестр главных распорядителей и получателей средств областного бюджета дополнений, связанных с изменением наименования получателя средств областного бюджета, не вызванного его реорганизацией и не связанного с изменением его подчиненности или организационно-правового статуса, получатель средств областного бюджета обязан представить в Финансовое управление копию документа об изменении наименования, заверенную учредителем, а также заявление на переоформление лицевого счета и карточку образцов подписей.
При изменении наименования главного распорядителя средств областного бюджета заверения копии документа об изменении его наименования не требуется.
3.2.При ликвидации клиента в Финансовое управление клиентом представляются заверенные органом, принявшим решение о ликвидации, или учредителем копия документа о ликвидации и о назначении ликвидационной комиссии с указанием в нем срока действия ликвидационной комиссии и карточка образцов подписей членов ликвидационной комиссии, обладающих правом первой и второй подписи.
По завершению работы ликвидационной комиссии заявление на закрытие лицевого счета оформляется ликвидационной комиссией.
3.3.Лицевые счета при отсутствии в них показателей закрываются Финансовым управлением:
а) по заявлению на закрытие лицевого счета (приложение 4 к Порядку), представленному клиентом в связи с реорганизацией, изменением подчиненности главному распорядителю средств, завершением работы ликвидационной комиссии;
б) без заявления клиента в связи с исключением получателя средств из Реестра главных распорядителей и получателей средств областного бюджета, а также в иных случаях, предусмотренных постановлениями Правительства Курганской области, нормативными правовыми актами Финансового управления.
Закрытие лицевого счета осуществляется после подписания руководителем и главным бухгалтером Финансового управления (иными лицами, уполномоченными руководителем Финансового управления) в поле "отметка финансового органа о закрытии лицевого счета" заявления на закрытие лицевого счета, оформленного уполномоченным работником, с указанием основания для закрытия лицевого счета.
3.4.Клиент при его реорганизации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) представляет в Финансовое управление для закрытия лицевых счетов копию решения о реорганизации, принятого его учредителем либо иным уполномоченным на то учредительными документами органом.
3.5.Финансовое управление не позднее следующего дня после закрытия лицевого счета по учету доходов, полученных от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, направляет клиенту извещение о закрытии счета.
На дату закрытия лицевого счета по учету доходов, полученных от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, Финансовое управление производит с получателем средств сверку движения и остатков сумм средств с начала текущего финансового года по день закрытия счета включительно. Результаты сверки оформляются актом сверки показателей, отраженных на лицевом счете, который составляется в двух экземплярах и подписывается начальником Финансового управления и руководителем получателя средств.
Документы, необходимые для переоформления и закрытия лицевых счетов, хранятся в деле клиента.
4.Порядок ведения лицевых счетов по учету доходов, полученных от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности
4.1.Операции со средствами на лицевых счетах отражаются нарастающим итогом в пределах текущего финансового года.
Показатели отражаются на лицевых счетах в структуре кодов бюджетной классификации в валюте Российской Федерации.
4.2.На лицевом счете получателя средств областного бюджета отражаются следующие операции:
- показатели сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности;
- поступление средств, полученных от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, в том числе без права расходования;
- выплаты за счет средств, полученных от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности.
4.3.Финансовое управление и получатели средств областного бюджета могут в пределах текущего финансового года уточнить операции и коды бюджетной классификации, по которым операции по кассовым выплатам отражены на лицевых счетах. Для уточнения операций и кодов бюджетной классификации клиент представляет в Финансовое управление письмо (обращение) об уточнении вида платежей.
Внесение изменений в учетные записи в части изменения кодов бюджетной классификации по произведенным кассовым выплатам производится на основании письменного представления получателя бюджетных средств в следующих случаях:
- при изменении принципов назначения, структуры кодов бюджетной классификации, предусмотренных Бюджетным кодексом РФ, Министерством финансов РФ, Финансовым управлением в пределах установленных бюджетным законодательством полномочий;
- при ошибочном указании в платежном поручении кода бюджетной классификации, на основании которого была отражена кассовая выплата.
4.3.Остаток средств, полученных от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, отчетного финансового года в текущем финансовом году подлежит учету на лицевом счете получателя средств областного бюджета как вступительный остаток на 1 января текущего финансового года, если иное не установлено законом об областном бюджете.
4.4.Выписки из лицевых счетов формируются по всем лицевым счетам, открытым в Финансовом управлении, в разрезе первичных документов по операциям за данный операционный день.
Выписки из лицевых счетов предоставляются не позднее следующего дня после подтверждения банком проведения банковских операций, с приложением документов, служащих основанием для отражения операций на лицевых счетах. На выписке и на каждом приложенном документе ставится отметка с указанием даты, фамилии, инициалов и подписи уполномоченного работника Финансового управления об исполнении.
4.5.В выписке подлежат отражению:
- входящий на начало дня и исходящий на конец дня остатки денежных средств на лицевом счете;
- суммы поступивших средств от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности за данный операционный день по каждой операции по соответствующим показателям кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации;
- суммы кассовых выплат за данный операционный день по каждой операции по соответствующим показателям кодов классификации сектора государственного управления;
- прочие платежи;
- номера и даты расчетных, кассовых и платежных документов, соответствующие указанным операциям.
4.6.Выписки и приложения к ним выдаются под расписку лицам, включенным в карточку образцов подписей по данному счету, либо их представителям по доверенности, оформленной в установленном порядке.
4.7.Получатель средств областного бюджета обязан письменно сообщить в Финансовое управление не позднее чем через три дня после вручения выписки о суммах, ошибочно отраженных на его лицевом счете. При отсутствии возражений в указанные сроки, совершенные операции по лицевому счету и остатки, отраженные на этих лицевых счетах, считаются подтвержденными.
4.8.В случае утери получателем средств выписки или приложений к ней их дубликаты могут быть выданы Финансовым управлением получателю средств по его письменному заявлению, заверенному руководителем и главным бухгалтером.
4.9.Хранение выписок из лицевых счетов и приложений к ним, отчетов о состоянии лицевых счетов осуществляется Финансовым управлением в соответствии с правилами организации государственного архивного дела.
4.10.Ежемесячно, не позднее третьего числа месяца, следующего, за отчетным, Финансовое управление осуществляет сверку с получателем средств остатков, а также операций по движению средств на лицевом по учету доходов, полученных от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности.
Сверка производится путем предоставления Финансовым управлением под расписку получателю средств выписки из лицевого счета по получателю средств, сформированной нарастающим итогом с начала года на первое число месяца, следующего за отчетным.
При отсутствии возражений получателя средств в письменной форме в течение трех рабочих дней с даты вручения ему указанной выписки из лицевого счета совершенные операции и остатки, отраженные на этом лицевом счете, считаются подтвержденными.
4.11.Для осуществления кассовых выплат получатели средств областного бюджета представляют в электронном виде или на бумажном носителе платежное поручение. Платежные поручения принимаются от получателя средств только в пределах свободного остатка средств, отраженного на его лицевом счете по учету доходов, полученных от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности.
4.12.При приеме документов на бумажном носителе подлежит проверке:
- соответствие формы представленного документа форме, утвержденной нормативными правовыми актами Центрального банка РФ и Министерства финансов РФ;
- наличие в документах подписи руководителя или иного лица с правом первой подписи и главного бухгалтера или иного лица с правом второй подписи, указанного в представленной клиентом Карточке образцов подписей, а также соответствие подписей данных лиц образцам, имеющимся в Карточке образцов подписей, представляемой получателем средств областного бюджета;
- правильность указанных банковских реквизитов, соответствие сумм и показателей бюджетной классификации, указанных в платежном поручении, содержанию производимой операции и остатку отраженных на лицевом счете получателя средств сметных назначений и объемов остатков средств;
- отсутствие в представленном документе исправлений. Если документ на кассовый расход соответствует требованиям, установленным настоящим Порядком, он принимается к исполнению.
4.13.Платежные документы на бумажных носителях представляются в двух экземплярах.
Первый экземпляр платежного документа, оформленный подписями должностных лиц получателя средств областного бюджета, указанных в карточке образцов подписей, после списания средств со счета Финансового управления, является основанием для отражения кассового расхода на его лицевом счете и прилагается к выписке из лицевого счета получателя средств областного бюджета, остающейся в документах операционного дня Финансового управления.
Второй экземпляр, после списания средств с лицевого счета клиента, с отметкой Финансового управления возвращается получателю средств областного бюджета.
4.14.Отказ в приеме платежных документов производится в случаях, если:
- форма платежного документа, подписи или надписи на документе будут признаны не соответствующими образцам;
- выявлено несоответствие кодов бюджетной классификации Российской Федерации проводимой операции;
- неверно указаны банковские реквизиты;
- суммы, указанные в платежном документе, превышают остаток на лицевом счете.
4.15.Документы в электронном виде формируются получателем бюджетных средств. При приеме электронных документов подлежит проверке:
- наличие электронно-цифровых подписей;
- правильность указанных банковских реквизитов, соответствие сумм и показателей бюджетной классификации, указанных в платежном поручении, содержание производимой операции и остаток отраженных на лицевом счете получателя средств сметных назначений и объемов остатка средств.
4.16.Суммы, зачисленные на счет 40603 без указания (ошибочного указания) наименования получателя средств или его реквизитов, а также в связи с отсутствием клиента в Реестре главных распорядителей и получателей средств областного бюджета, непредставлением клиентом в Финансовое управление документов, необходимых для открытия лицевого счета, или в связи с недостаточностью информации в поле "назначение платежа", Финансовое управление учитывает на лицевом счете соответствующего получателя средств областного бюджета как невыясненные поступления, без права расходования. В случае представления получателем средств дополнительной информации в письменной форме, заверенной подписями руководителя и главного бухгалтера получателя средств, Финансовое управление производит зачисление данных средств по соответствующим показателям кодов доходов бюджетной классификации Российской Федерации.
В случае, если в платежном документе ссылка на источник образования средств не соответствует источникам, отраженным в разрешении на осуществление операций со средствами, полученными от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, Финансовое управление зачисляет сумму поступлений на лицевой счет получателя средств без права ее расходования до внесения в установленном порядке соответствующих дополнений в разрешение или представления получателем средств дополнительной информации об источнике образования средств, заверенной подписями руководителя и главного бухгалтера получателя средств.
4.18.Если основания для учета поступлений как невыясненные, предусмотренные подпунктом 4.17 настоящего Порядка, получателем не устранены в течение пятнадцати рабочих дней после поступления средств (не представлена дополнительная информация, заверенная подписями руководителя и главного бухгалтера получателя (или уполномоченных руководителем лицами), по уточнению наименования получателя, реквизитов его лицевого счета, а также иной информации, подлежащей указанию в платежном поручении; получатель не включен в установленном порядке в реестр главных распорядителей и получателей средств областного бюджета; не внесены соответствующие дополнения в разрешение) Финансовое управление Курганской области на основании платежных поручений получателей средств областного бюджета возвращает суммы поступлений, отраженных как невыясненные, плательщику.
5.Организация работы Финансового управления при ведении лицевых счетов по учету доходов, полученных от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности
5.1.Организация документооборота в Финансовом управлении устанавливается таким образом, чтобы обеспечить своевременное оформление платежных документов, мемориальных ордеров и их отражение в бухгалтерском учете.
Заместитель руководителя Финансового управления устанавливает распорядок операционного дня, график обработки документов и распределение обязанностей.
Для регулирования операционной нагрузки в Финансовом управлении по согласованию с клиентами устанавливается график приема документов и утверждается распределение обязанностей между работниками при ведении лицевых счетов по учету доходов, полученных от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности.
5.2.Прием документов производится в день их поступления в Финансовое управление в течение первой половины рабочего дня - в операционный день. Начало и окончание операционного дня устанавливается с учетом регламента обмена электронными документами при осуществлении расчетов через электронную сеть Центрального банка РФ. Операции по документам, поступившим по окончании операционного дня, производятся следующим операционным днем.
5.3.При несоблюдении положений настоящего Порядка Финансовое управление и клиент несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.